1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:
О компенсации расходов агента
Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).
Агентский договор глазами налогового органа
Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.
Наша компания по агентскому договору является агентом, по нему мы продаем купоны потребителям (со скидками). Купон дает право на скидку, например 50% на определенный товар. С этим купоном потребитель приходит к принципалу и получает товар. Купон потребитель оплачивает нам агенту 100%. Мы перечисляем деньги за вычетом нашего вознаграждения принципалу. К кому может обратиться потребитель за деньгами в случае возврата купона? Сейчас деньги возвращаем мы, а может ли потребитель обратиться за возвратом денег к принципалу?
Вопрос:
Между туроператором и турагентом заключен договор, в соответствии с которым турагент обязался от своего имени и за счет принципала (туроператора) за вознаграждение осуществлять продвижение и реализацию туристам и/или иным заказчикам туристских продуктов и/или туристских услуг туроператора. Во исполнение этого договора и на основании подтвержденного туроператором заказа турагент заключил с заказчиком договор о реализации туристского продукта, по которому был приобретен и полностью оплачен тур. В связи с отменой рейса авиакомпанией заказчик, не получив заказанных услуг, обратился в суд общей юрисдикции с иском к турагенту как к лицу, с которым заключен договор о реализации туристского продукта, о возврате уплаченных за тур денежных средств и взыскании морального вреда. По мировому соглашению турагент выплатил заказчику уплаченные за путевку денежные средства.
Ответ:
Между истцом и ответчиком был заключен агентский договор о продаже туристских продуктов, в соответствии с которым истец (агент) обязался от своего имени и за счет ответчика (принципала) осуществлять продвижение и реализацию туристам и/или иным заказчикам туристских продуктов, предоставляемых принципалом.
Наша компания по агентскому договору является агентом, по нему мы продаем купоны потребителям (со скидками). Купон дает право на скидку, например 50% на определенный товар. С этим купоном потребитель приходит к принципалу и получает товар. Купон потребитель оплачивает нам агенту 100%. Мы перечисляем деньги за вычетом нашего вознаграждения принципалу. К кому может обратиться потребитель за деньгами в случае возврата купона? Сейчас деньги возвращаем мы, а может ли потребитель обратиться за возвратом денег к принципалу?
Вопрос:
Можно привести примеры судебной практики по этому вопросу. Например, из Определения ВАС РФ от 27.07.2010 N ВАС-7063/10 по делу N А40-25428/09-113-212 следует, что агент, заключивший сделку от своего имени, не обязан уведомлять принципала о предъявлении агенту требований о привлечении его к ответственности за нарушение обязательств по сделке, заключенной в интересах принципала.
Ответ:
Между истцом и ответчиком был заключен агентский договор о продаже туристских продуктов, в соответствии с которым истец (агент) обязался от своего имени и за счет ответчика (принципала) осуществлять продвижение и реализацию туристам и/или иным заказчикам туристских продуктов, предоставляемых принципалом.
Если агент действует от имени принципала (поставщик формирует счет-фактуру непосредственно на имя принципала, минуя агента), то в этом случае агент не формирует по этой операции счет-фактуру. В случае, когда агент действует от своего имени, то поставщик выставляет счет-фактура агенту.
Когда агент забирает свое вознаграждение из суммы реализованного товара (оказанных услуг), то действие «Оплата вознаграждения агенту» не производится, а оплата от агента оформляется с помощью платежного документа «Поступление от комиссионера, агента» (если такой операции нет, включите ее в меню «Сервис | Настройка операций | Виды платежных документов»), где в качестве суммы указывается сумма проданных товаров (оказанных услуг), а в графе «Вознаграждение» — сумма вознаграждения агенту.
c) Оплата вознаграждения агенту
Оплата вознаграждения агенту осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции оприходования услуги агента (созданной на шаге «Оприходование услуги агента»). В результате этого будет создан платежный документ «Платежное поручение», где в качестве суммы указывается сумма вознаграждения агенту.
- номер и дата документа заполняются в соответствии с номером отчета агента и датой его утверждения;
- в поле Договор нужно выбрать договор с агентом на реализацию услуг. Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид С комиссионером (агентом) на продажу;
- способ расчета агентского вознаграждения выбирается из одноименного поля. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если способ расчета не выбран, то нужно указать один из трех предлагаемых вариантов: Не рассчитывается, Процент от разности сумм продажи и поступления или Процент от суммы продажи. В нашем примере способ расчета установлен как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения установлен как «10 %»;
- ставка НДС по вознаграждению комиссионера в нашем примере устанавливается «18 %»;
- регистрация счета-фактуры на вознаграждение агента осуществляется через одноименное поле, после чего создается гиперссылка на созданный документ Счет-фактура полученный на поступление;
- для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения, служат реквизиты Счет затрат на вознаграждение и Статьи затрат, которые в нашем примере заполняются как «44.02» и «Агентское вознаграждение» с видом расхода по налоговому учету «Прочие расходы»;
- суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении реализации принципала, так и в отношении агентского вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги.
Пример
В нижней таблице на закладке Услуги добавляем запись и выбираем элемент из справочника Номенклатура — Информационная услуга тип 1, указываем ее количество, цену и стоимость, а также ставку НДС — 18 % согласно отчету агента. Сумма вознаграждения рассчитывается автоматически для каждой реализованной номенклатурной позиции.
Настройки параметров учета
- в верхней части документа располагается таблица покупателей — третьих лиц, которым агент реализовал услуги принципала;
- в нижней части документа указывается наименование, количество и стоимость товаров и/или услуг, проданных принципалом через агента, а также агентское вознаграждение.
- без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
- корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).
Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки?
Перед подписанием агентского договора обязательно проверьте условия на налоговые риски. Как правильно это сделать разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как наладить документооборот между агентом и принципалом?
Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:
ООО «А.» передало посреднику товар, однако комиссионер реализовал его не в полном объеме. По этой причине ООО «М.» не перечислило комитенту часть денежных средств. Комитент направил претензию с требованием возвратить нереализованный товар либо перечислить деньги, полученные при продаже товара.
Требования в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением поручения
Суд принял решение в пользу истца по следующим причинам. Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (п. 1 ст. 998 ГК РФ). Договор комиссии содержал условие о том, что стороны освобождаются от ответственности в результате обстоятельств непреодолимой силы, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить. Преступные действия третьих лиц, осуществивших поджог магазина, не относятся к обстоятельствам непреодолимой силы ввиду отсутствия признаков чрезвычайности и объективной непредотвратимости. Следовательно, истцу причинен реальный ущерб в размере стоимости поврежденного имущества (постановление ФАС Московского округа от 16 февраля 2010 г. № КГ-А40/129-10 по делу № А40-55715/09-43-497).
Требования в случае одностороннего отказа посредника от договора
ОАО «Б.» (принципал) заключило с индивидуальным предпринимателем А. (агент) агентский договор. По договору агент обязался совершать от имени и за счет принципала юридические и фактические действия (в частности, искать поставщиков пивоваренного ячменя, заключать договоры поставки товара, согласовывая с принципалом их условия).