В отношении длящихся договоров на оказание услуг, срок действия которых охватывает более одного налогового периода по НДС, момент начисления налога определяется по-другому. Если условиями таких договоров не предусмотрена предварительная оплата услуг, то исполнитель должен определять налоговую базу по НДС в последний день налогового периода, в котором услуги были оказаны. Независимо от наличия двусторонних актов и сроков оплаты услуг заказчиком. Такие требования распространяются, в частности, на услуги, оказанные по долгосрочным договорам аренды, хранения, абонентского обслуживания и т. п.
Реализацию участка вместе с расположенным на нем зданием оформите сводным счетом-фактурой. В нем укажите стоимость каждого объекта в отдельности. При этом в итоговой строке по графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» укажите общую стоимость участка со зданием. Поскольку продажа земельного участка НДС не облагается, в графах 7 «Налоговая ставка» и 8 «Сумма налога» по строке, где указана стоимость земельного участка, поставьте прочерки. К сводному счету-фактуре приложите акты инвентаризации с указанием балансовой стоимости каждого из объектов (п. 4 ст. 158 НК РФ).
Реализация арестованного имущества
Полученный показатель выручки включает в себя НДС. Однако для целей налога на прибыль выручка принимается без учета предъявленных налогов (п. 1 ст. 248 НК РФ). Предъявленным считается НДС, начисленный при отгрузке. Поэтому при определении величины выручки для налогообложения прибыли бухгалтер вычел из полученного показателя сумму НДС, пересчитанную в рубли по курсу на дату отгрузки. Общая сумма выручки составила:
Посредники включают в базу только свое вознаграждение и прочие доходы, полученные за исполнение договора о посредничестве (п. 1 ст. 156 НК РФ). Деньги или товары, которые вы получили от заказчика или передали ему, в базу не включайте.
- в стандартном случае — дата первой товарной или товарно-транспортной накладной, составленной на имя покупателя или перевозчика;
- отгрузка частями — дата накладной, составленной при отгрузке последней части;
- товар не отгружается — дата перехода права собственности;
- продажа недвижимости — день передачи покупателю по акту и пр.
Реализация по сниженным ценам за счет госрегулирования
- сдает помещения в аренду иностранным компаниям и аккредитованным в РФ гражданам;
- продает медицинские товары из перечня Правительства РФ;
- оказывает ритуальные услуги;
- продает товары народных художественных промыслов.
Итого компании придется заплатить швейной фабрике 400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 480 тыс. руб. Именно на эту сумму швейная фабрика выставит компании документы, сопровождающие отгрузку товара (товарная или товарно-транспортная накладная, счета на оплату). Также она выставит счет-фактуру, в которой будет указано несколько сумм:стоимость без НДС — 400 тыс. руб.,сумма НДС — 80 тыс. руб.,итоговая сумма с учетом НДС – 480 тыс. руб.
В Интернете можно встретить онлайн-калькуляторы расчета НДС, позволяющие посчитать налог автоматически после заполнения полей для ввода сумм. Но мы рассмотрим основные формулы расчета НДС для понимания сути.
Как рассчитывается НДС?
Впервые НДС был опробован во французских колониях в начале 60-х годов прошлого века. Изобретателем НДС является директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции — Морис Лоре. В России налог действует с 1 января 1992 года.