Разница ндс и прибыли из за возврата

Содержание

Требование по расхождению налоговой базы прибыли и НДС приходит не каждый квартал и не на каждую отправленную декларацию, даже если базы расходятся ежеквартально. Дело в том, что данное требование не автоматизировано, налоговые органы рассылают их после выборки вручную. Обычно это происходит после завершения календарного года, представления деклараций по НДС к возмещению, а также при выездной проверке.

Как дать пояснение: В декларации ошибок нет. Сумма резерва, исчисленного на отчётную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчётного периода. Разница была включена в состав внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). В налоговой базе по НДС восстановление ранее созданного резерва не отражается и в декларацию не включается. (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Ситуация 12. Возврат, ранее приобретенных товаров

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2022 года наша организация безвозмездно получила товары на сумму 10 000 рублей и отразила эту операцию в декларации по прибыли в строке 100, 103 приложения 1 к листу 02. (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Налоговая база по НДС не возникла и в декларации не отражена (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Данную проводку формирует 1С, когда выбираешь режим отразить возврат «в книге покупок», далее формируется проводка Д 68.2 К 19.3 вычет на сумму НДС по возврату.
Как я должна была отразить данные возвраты в книге покупок, если они не являются обратной реализацией?

Опции темы

В 1 квартале были проведены возвраты от покупателей, некачественного товара, сторнировочными проводками, но в части НДС проводки были сделаны Д90.3 К19.03 — сторно и сделана запись в книге покупок. В связи с тем, что большая часть покупателей на УСН, то счета-фактуры предоставлены не были, есть только ТОРГ-12. Корректировочные счета-фактуры мы не делали, просто данные суммы НДС заявили к вычету.
Сейчас из налоговой пришло требование с просьбой разъяснить, в связи с чем имеется расхождение между декларацией по налогу на прибыль и ндс в части дохода от реализации, т.к. получается, что в декларации по прибыли возвраты уменьшили сумму дохода от реализации, а налоговая база по ндс осталась без изменения и все возвраты учтены в строке 120 раздела 3 декларации по НДС.
Правильно ли мы провели возвраты в 1-ом квартале? И нужно ли было нам сделать корректировочные счет-фактуры?

Поиск по теме

По данным бухгалтерского и налогового учета, за период __ года ООО «__» были получены и отражены в налоговой отчетности следующие доходы от реализации товаров, работ и услуг.
1. Выручка от реализации облагаемых и необлагаемых НДС товаров, работ и услуг, составила __ рублей (без учета НДС). Данный показатель отражен в налоговых декларациях по НДС по строке 010 Раздела 3, а также в разделе 7 декларации.
2. За отчетный период осуществлен возврат товаров покупателями на сумму __ рублей (без учета НДС). Вычет НДС по возвращенному товару в размере __ рублей отражен по строке 130 Раздела 3 налоговой декларации по НДС.
3. Таким образом, доходы от реализации товаров, работ и услуг за период ___ года составили с учетом возвратов товара __ рублей. Данный показатель отражен в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 010 Приложения №1 к листу 02.

Несмотря на то что обратной реализации нет, вам нужно выставить продавцу счет-фактуру. Ведь решение вернуть товар было принято после того, как вы поставили его на учет. А значит, действует пункт 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Такова позиция Минфина России. В частности, она приведена в письме от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/100.

Налог на прибыль. Вернув товар, вы отразите в налоговом учете выручку от реализации. В результате появляется налогооблагаемый доход. Его вы уменьшите на стоимость возвращаемых товаров. Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213.

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

В бухгалтерском учете возврат товара отражается по тем же правилам, которые действуют при выявлении ошибок. Если ошибка найдена до окончания года, в котором она совершена, сделайте корректировку в месяце обнаружения. А если после окончания года, но до даты подписания отчетности, то в декабре этого года. И так далее. Все по ПБУ 22/2010.

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2022 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

Возврат товара в 2022-2022 годах

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Возврат товаров: разница в бухучете

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обращаем внимание, что серым цветом выделяются показатели, которые получаются расчетным путем (в декларациях вы данные цифры не найдете).

Вашей организации необходимо к пояснению о расхождении предоставлять документ, подтверждающий, что с вашей стороны ошибок нет. Этим документом может являться как письмо от контрагента, так и комиссионный договор.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

акт о выявленных недостатках – по форме, утвержденной в учетной политике компании (можно взять форму № ТОРГ-2);
расходная накладная на возврат с пометкой «возврат товара» – по установленной в компании форме (можно взять форму № ТОРГ);
претензионное письмо в свободной форме. В нем приведите ссылки на соответствующие нормы законодательства или условия договора;
счет-фактура (если компания применяет общий режим налогообложения).

Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (ст. 248–251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не являются тождественными. Следовательно, выручка для целей исчисления налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут быть разными. Компания осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ). Расхождения в показателях могут возникать не только из-за указанных нюансов, но и вследствие применения вполне законных способов оптимизации. Это, в частности, выставление счетов-фактур в более позднем периоде. Такой способ часто применяется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты. Она может получить существенную выручку, возрастет и сумма НДС к уплате. К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету. Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам ( письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722 ). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.

Какие бывают требования по НДС

Компания получила требование о представлении пояснений по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@ . Причина направления требования — камеральная проверка. Фискалы запросили пояснения по показателям, отраженным в отдельных строках бухгалтерского баланса ( приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н ). И еще потребовали приложить документы, подтверждающие причины уменьшения показателя «Финансовые вложения» в активе баланса.

При выявлении в процессе камеральной проверки расхождений данных в рамках одной отчетной формы, или при сравнении аналогичных показателей в нескольких документах, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика письменные объяснения. Субъект предпринимательства получает уведомление от ИФНС. Порядок реагирования на такие запросы регламентирован п. 3 ст. 88 НК РФ. Компании, подавшей декларационные формы с несовпадающими суммами налогооблагаемых величин по налогу на прибыль и добавленную стоимость, отводится 5 рабочих дней для формирования ответного сообщения в контролирующий орган.

Расхождение показателей доходов от реализации по налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость за 6 месяцев 2022 год связано с тем, что:
1. В марте месяце 2022г. нами был получен товар на сумму 5680 руб.00 коп., в том числе НДС 866 руб.44 коп, который был возвращён поставщику в этом же месяце. При возврате поставщику нами была выписана накладная и счет-фактура на возврат. Сумму НДС мы вправе принять к вычету после принятия к учёту товара (пп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ), что и было сделано. Сумма НДС по счет-фактуре на возврат подлежит начислению к уплате (восстановлению) в бюджет, эта сумма отразилась в строке 010 раздела 3 «Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Так как операция по возврату поставщику товара не является для организации выручкой, то сумма по возврату в декларации по прибыли не отражается. В связи, с чем возникло расхождение в сумме 4813,56 руб. (5680,00-866,44) между доходами от реализации (декларация по прибыли) и реализации (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет.
2. В феврале, июне месяце 2022г. нам был возвращен товар от покупателей на сумму 13210,00 руб. в том числе НДС 2022,09 руб., который был ранее реализован данным покупателям. При возврате покупатели выписали нам накладную и счет-фактуру на возврат. Сумму НДС мы вправе принять к вычету в соответствии с п.4 ст.172 НК РФ, что и было сделано. Данный вычет был отражен по строке 130 раздела 3 декларации по НДС. В результате произведенных корректировок выручка, отраженная по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль была уменьшена на сумму возврата от покупателей – 11194,91 руб. (13210,00 – 2022,09). Операция по возврату товара от покупателя не является выручкой для целей исчисления НДС и не отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. В связи с чем возникло расхождение в сумме 11194,91 руб. между доходами от реализации (декларация по прибыли) и реализации (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей к уплате в бюджет.
На основании изложенного в пункте 1,2 возникло расхождение показателей доходов от реализации по налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ услуг) по налогу на добавленную стоимость в сумме 16 008,47 руб. (4813,56 + 11194,91).

Расхождение оборотов по реализации в декларации по налогу на прибыль и по НДС

Если товар оказался бракованным Вам необходимо произвести возврат товара поставщику. В программе для этого используется документ «Возврат товаров поставщику» («Покупки» – «Возвраты поставщикам»). При проведении указанный документ формирует проводки по ДТ 76 счета, в целях НДС, необходимо оформить счет-фактуру на возвращаемый товар (письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) и начислить НДС. Между налогооблагаемой базой по НДС и выручкой от реализации возникнет разница на сумму возвращенного товара – это абсолютно нормально.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта НДС

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, и по факту именно покупатель оплачивает НДС. Для НДС кошелек пекаря – это промежуточный пункт, а конечная остановка – это бюджет.

Сущность НДС с примерами расчета

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг;
суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза.

Налоговый вычет по НДС

передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
передача на безвозмездной основе дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которая относится к её прямым обязанностям;
образовательные услуги и т. д.