Проводки в бух учете надбавка к сфсс установил надбавку к страховым взносам от несчастных случаев проводки ве

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

По СВ на ОПС установлен лимит: в 2022 году — 1 465 000 рублей. Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10%. Для ВНиМ утвержден допустимый предел в 966 000 рублей для 2022 года. При превышении данного лимита ставка снижается до 0%, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Правила расчета

Еще в 2022 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФФОМС, ФСС).

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 91-1
– 7000 руб. – получено разрешение приобретать за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний индивидуальные средства защиты для сотрудников;

Аналогичный подход изложен в письме Минфина России от 4 июля 2005 г. № 03-11-04/2/11 в отношении средств, поступающих на оплату больничных пособий из ФСС России. Однако он может быть применим и в отношении сумм финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Подобные разъяснения приведены и в письме Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-03-06/1/568. Несмотря на то что это письмо касается организаций, которые применяют общую систему налогообложения, вывод, сделанный в нем, справедлив и для организаций на упрощенке (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

ЕНВД

В момент принятия к учету материально-производственных запасов (например, приобретения средств индивидуальной защиты и т. п.), начисления зарплаты, осуществления других расходов средства нужно списать со счета целевого финансирования и учесть как доходы будущих периодов:

Так, работодатель вправе уменьшить исчисленные страховые взносы на выплаты при производственным травмам, возмещаемые со стороны ФСС (п. 7 и п. 8 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). При этом предусмотрены и различные сценарии возврата денежных средств (п. 6, п. 11-18 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

Возмещение детских пособий

• оплатит Петрову 3 дня больничного за свой счет (ДТ 20 КТ 70 — 12 000 рублей);
• отразит факт возмещения за 8 дней больничного от ФСС (ДТ 69.11 КТ 70 — 32 000 рублей);
• выплатит больничный Петрову (ДТ 70 КТ 51 — 44 000 рублей);
• начислит взносы в номинальной величине (ДТ 20 КТ 69.11 — 25 000 рублей);
• оформит возмещение взносов от ФСС — соответствующее разнице между долгом ФСС и номинальными взносами (ДТ 51 КТ 69.11 — 7 000 рублей (32 000 минус 25 000)).

Пособия на детей: проводки

В величине прожиточного минимума будет выплачиваться совсем другое пособие — в связи с рождением ребенка, установленное для родителей детей, родившихся после 01.01.2022 года (и назначаемое, если доход на человека в семье ниже двукратного прожиточного минимума для трудоспособного населения).

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит 69.11 (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (12 792 руб. — в 2022 году).

Перечислены взносы: какие делают проводки

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

Перечисленные выплаты нередко становятся предметом спора между работодателями и представителями ФСС РФ. Первые полагают, что поскольку эти выплаты не относятся к оплате труда, начислять на них взносы на травматизм не нужно. Вторые считают, что раз уж рассматриваемые выплаты не перечислены в перечне необлагаемых выплат, взносы начислять надо.

Как формируется база по взносам на травматизм

• выходное пособие при прекращении трудового договора и компенсация за неиспользованный отпуск;
• «детские» пособия (пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком);
• пособие по временной нетрудоспособности (включая оплату первых двух дней нетрудоспособности, которая финансируется за счет средств работодателя);
• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
• материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;
• единовременные выплаты при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;
• суммы, связанные с командировками (суточные, стоимость проезда и проживания);
• стоимость спецодежды и спецсредств;
• суммы страховых взносов, уплачиваемых работодателем по обязательному социальному страхованию;
• суммы страховых взносов, которые работодатель уплачивает по договору добровольного медицинского страхования, заключенному на срок не менее одного года, а также по договорам добровольного личного страхования, заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. Обязательное условие — эти договоры не должны предусматривать страховых выплат без наступления страхового случая;
• суммы страховых взносов, не превышающие в год 24-кратного МРОТ, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет. Обязательное условие — договоры должны предусматривать выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.

Как исчислять взносы на травматизм

Срок уплаты взносов на травматизм по гражданско-правовому договору устанавливает ФСС РФ. Так сказано в пункте 4 статьи 22 Закона № 125-ФЗ. А это значит, что организация, заключая гражданско-правовые договоры с условием об уплате взносов на травматизм, должна каждый раз проходить процедуру регистрации в ФСС РФ в качестве страхователя.

Ставки для оплаты устанавливает ФСС на основании предоставленных документов. Всего установлено 32 тарифных плана – класса профессионального риска. Каждому из них соответствует определенный вид деятельности по ОКВЭД. Его нужно также подтверждать ежегодно, подавая заявление в Фонд социального страхования. Тарифы на оплату взносов на травматизм по ОКВЭД указаны в законодательстве по социальному страхованию.

Взносы на травматизм: какой счет

Каждый налогоплательщик обязан предоставлять отчет по взносам на травматизм. Его форма – 4-ФСС. Для заполнения данных в документе предназначены таблицы 9-12. Правила заполнения отчета указаны в Постановлении № 111 от 22.12.2004 года Фонда социального страхования. Сдавать отчетность нужно ежеквартально в определенные сроки:

Взносы на травматизм: проводки

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачивают юридические и физические лица (если заключили с другим физическим лицом договор о выполнении работ или оказании услуг), индивидуальные предприниматели независимо от системы налогообложения. Их перечисляют каждый месяц не позднее 15 числа. Базой для расчета взносов являются выплаты сотрудникам за их трудовую деятельность. Например, заработная плата, оплата в натуральной форме за выполненные работы и прочее. Не налогооблагаемые выплаты, список которых указан в Законе №125-ФЗ, в расчет базы не берут.