При расчете налога на прибыль разницы, которые образуются при поступлении последующей оплаты, включайте либо в состав внереализационных доходов (положительные разницы), либо в состав внереализационных расходов (отрицательные разницы) (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При поступлении 100-процентного аванса НДС начисляйте исходя из суммы полученной предоплаты в рублях. Никакого пересчета налоговой базы в этом случае не требуется – ни по договорному курсу, ни по курсу Банка России на дату отгрузки. То есть на дату поступления аванса формируется окончательная налоговая база по НДС. При отгрузке товаров в счет полученной предоплаты в счете-фактуре укажите:
Налоговая база
- либо при получении аванса;
- либо (если предоплата не предусмотрена) после того, как условия договора будут выполнены. То есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы (оказал услуги), а заказчик принял их результаты.
Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2022 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.
На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.
НДС при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2022 года № 430 до 1 января 2022 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3
Из оборотов исключаются обороты по этим счетам с корреспонденцией по счетам: 60.03, 60.01, . 76.2 и счетам курсовых разниц валютных счетов (счет 91.02 «Прочие расходы» со значением аналитики Прочие доходы и расходы равной «Курсовые разницы»).
Учет НДС
Далее учет партий НДС предъявленного поставщиками будет зависеть от того, какой учет НДС ведется для тех ценностей, на изготовление которых были использованы такие партии. Или если партии ценностей не использовались в производстве, а были реализованы покупателям, то какие были условия реализации.
Формирование книги покупок и книги продаж
- Регистрация оплаты поставщикам;
- Регистрация оплаты от покупателей;
- Распределение НДС косвенных расходов;
- Восстановление НДС;
- Подтверждение ставки 0%;
- Вычет НДС по приобретенным ценностям;
- Регистрация счетов-фактур на авансы;
По мнению налогового органа, выявленное выбытие имущества (недостача) является операцией, облагаемой НДС, как реализация товаров на безвозмездной основе, в связи с чем обществу доначислен НДС (по ставке 18% исходя из стоимости имущества по данным бухгалтерского учета).
К сведению. Общество указывало, что списание выявленных недостач без обращения в правоохранительные органы свидетельствует о неустановлении виновных лиц , а не об отсутствии документального подтверждения факта выбытия ТМЦ.
Отсутствие противоречий в документах — повод встать на сторону налогоплательщика
Налогоплательщик — производитель стеклотары ежегодно по результатам инвентаризации списывал готовую продукцию, приходовал стеклобой, который в дальнейшем использовался в производстве в качестве сырья, учитывал расходы от списания в целях налогообложения прибыли.
Прежде всего, для принятия НДС к вычету не имеет значения, была ли произведена оплата за приобретенный товар. Это значит, что покупатель может принять к вычету НДС даже при непогашенной кредиторской задолженности (письма Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503, ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А74-3115/2009, ФАС Центрального округа от 15.02.2011 по делу № А68-896/10).
Принятие НДС к вычету: некоторые особенности
- уплачены при ввозе товаров в Россию, причем как тех, которые прошли таможенную очистку, так и тех, которые перемещаются без таможенного оформления;
- предъявлены продавцами при приобретении товаров, услуг (а также при проведении предварительной оплаты под будущие поставки) на территории РФ.
Как принять НДС к вычету
С 01.01.2022 в НК РФ закреплено право налогоплательщика применить вычет НДС в течение 3 лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Установленный 3-летний срок истечет одновременно со сроком представления декларации за такой же квартал, в котором за 3 года до этого приобретенные товары (работы, услуги) были приняты на учет (письмо Минфина России от 12.05.2022 № 03-07-11/27161).