Одним из правовых вариантов компенсации расходов на проезд сотрудников – это указание данной компенсации в трудовом договоре. В таком случае это будет считаться одной из статей расходов на оплату труда. Правомерность отражения компенсаций в трудовом договоре можно выразить в нескольких аспектах:
Многие работодатели нацелены на поддержание долгосрочных трудовых отношений со своими сотрудниками, а это обычно сопровождается определенной социальной ответственностью перед работниками организации. Поэтому в случае крайней необходимость сотрудник может обратиться за материальной помощью, в том числе и за компенсацией расходов на проезд до работы. Для получения материальной помощи работник обязан:
Компенсация проезда как материальная помощь отдельным сотрудникам
Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях (ст. 188 ТК РФ). Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.
Организация представила квитанции по форме, согласованной сторонами договора, в которых содержатся номер и дата документа, наименования заказчика и исполнителя, наименование услуги, количество пассажиров, маршрут поездки, стоимость услуги, подписи уполномоченных представителей заказчика и исполнителя. Из представленных квитанций следовало, что одним из пунктов назначения маршрута поездки являлся фактический адрес организации, остальные адреса носили повторяющийся характер. При исполнении указанных договоров на оказание транспортных услуг стороны составляли акты приемки услуг, в которых фиксировали выполненные транспортные услуги за месяц. Все это, по мнению суда, подтверждает реальность оказания транспортных услуг.
Итак, в связи с отсутствием в НК РФ понятия «технологические особенности производства» организациям зачастую приходится доказывать в судебном порядке правомерность учета расходов на доставку работников к месту работы и обратно для целей налогообложения.
Компенсация за личный транспорт
Условия расчета и выплаты компенсации за использование личного автомобиля необходимо обговорить с начальством и закрепить договоренности в специальном документе — договоре или соглашении об эксплуатации личного транспорта подчиненного. Без договора претендовать на компенсационные выплаты не приходится.
- Организация не сможет включить транспортные расходы в затраты при расчете налога на прибыль, ведь они должны быть не только обоснованны, но и документально подтверждены.
- Если все же организация выплатит компенсацию, то контролирующие органы посчитают ее частью заработной платы и обяжут работника уплатить НДФЛ, а организацию — страховые взносы.
Вопрос доставки работников на работу и обратно трудовым законодательством не урегулирован, но многие работодатели оплачивают дорогу сотрудникам по собственной инициативе. А если такой пункт предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, тогда, на основании п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ, организация будет вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Работодатель чаще всего осуществляет доставку персонала собственным или арендованным транспортом, когда возможность доставки общественным транспортом отсутствует или затруднена из-за удаленности производства или особенностей режима работы. Но иногда сотрудникам просто выплачивается денежная компенсация проезда к месту работы и обратно общественным транспортом.
Компенсация за использование личного транспортного средства в служебных целях
Если сотрудник использует для поездок по заданию предприятия личный автомобиль, то работодатель обязан ему компенсировать расходы на топливо и амортизацию авто. Для этого может быть предусмотрена выплата компенсации в трудовом договоре. Но следует помнить, что компенсацию включить в расходы при расчете налога на прибыль можно только в пределах норм:
Такие льготы в системе образования, стимулируют инвалидов к получению знаний. Начиная общаться со своими ровесниками, у них появляется снова страсть и желание к жизни. Социальная помощь Помимо выше перечисленных льгот, люди с ограниченными способностями имеют право на дополнительную социальную помощь со стороны государства.
Читайте также статью ⇒ «Виды льгот и компенсаций за коммунальные услуги для инвалидов в 2022 году». Региональные особенности предоставления льготного проездного пенсионерам Ввиду того, что льготы в последнее время массово сокращаются из-за экономического кризиса в стране, власти отдельных регионов России приняли решение вместо предоставления бесплатных проездных билетов устанавливать предельно возможное количество бесплатных поездок на общественном транспорте в месяц.
Льготы пенсионерам в санкт-петербурге ✅
Ограничения налагаются на лиц, вышедших на пенсию после 2012 года. Перечень льгот для пенсионеров санкт-петербурга и правила их оформления Таким способом получатели скромных пособий могут сэкономить значительную сумму.
Порядок активации проездного билета Перед первой поездкой необходимо идентифицировать документ. Важно При попытке прохода через турникет перед пенсионером может загореться запрещающий сигнал.
В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Сотрудника отозвали из отпуска, в связи с чем ему компенсировали стоимость проезда из места отдыха и обратно. Облагается ли такая компенсация НДФЛ, ведь работник никакой выгоды не получил? Да, ответил Минфин в письме № 03-04-06/68852 от 20.10.2022.
Выплаты работникам: НДФЛ и взносы в непростых ситуациях Опубликовано редакцией
Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, компенсирует расходы на проезд к месту проведения отпуска и обратно (в том числе сбор авиакомпании за оформление билетов) работнику и членам его семьи. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/78876 от 02.11.2022.
• многосменный режим работы организации (см. Письмо Минфина России № 03-03-06/1/449, где говорится о правомерности учета в налоговых расходах затрат на доставку работников к первой, третьей рабочим сменам и обратно собственным транспортом, если работа в первую смену начиналась в 07:00, а в третью смену – в 24:00).
• технологические особенности производства работ. Работы велись преимущественно на крупных стройплощадках, для функционирования которых требовалось большое количество рабочих. Ежедневное перемещение общественным транспортом больших групп работников строительных специальностей на различные объекты было невозможно без ущерба производственной деятельности компании.
Вернемся к «технологическим особенностям производства», определение которых в Налоговом кодексе отсутствует. При анализе арбитражной практики и писем контролирующих органов можно выделить ряд факторов, позволяющих говорить о наличии «технологических особенностей» в случаях отнесения затрат на доставку работников до места работы и обратно в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль.
- ветераны боевых действий;
- бывшие пленники фашистских концлагерей;
- члены семей военных, погибших при исполнении служебного долга;
- лица, занимавшиеся устранением последствий техногенных катастроф;
- герои СССР, России, кавалеры Ордена Славы всех степеней;
- военнослужащие – участники ВОВ;
- лица со статусом ветерана труда;
- строители прифронтовых объектов периода ВОВ;
- лица, обеспечивавшие работу систем противовоздушной обороны (далее – ПВО) в период ВОВ;
- инвалиды всех возрастов.
Кому положена денежная компенсация
- ветеранам, участникам и инвалидам Великой Отечественной Войны (далее – ВОВ);
- членам семей силовиков – погибших или получивших ранения во время боевых действий;
- ликвидаторам последствий техногенных катастроф;
- ветеранам труда;
- инвалидам;
- героям социалистического труда, получившим звания в эпоху СССР, их семьям;
- бывшим военнопленным, узникам концентрационных лагерей периода ВОВ;
- получившие звание «Почетного донора»;
- реабилитированным жертвам политических репрессий;
- родителям, усыновителям, попечителям или опекунам детей с инвалидностью.
Льготы пенсионерам на проезд в транспорте
Оформление ЕДВ взамен получения услуги в натуральной форме производится в управлении социальной защиты населения города. При себе следует иметь заявление о назначении денежной компенсации, гражданский паспорт РФ и пенсионное удостоверение. Срок рассмотрения документов уполномоченным органом составляет десять суток.
2.3. Основанием для возмещения работнику расходов по оплате проезда к месту работы и обратно являются личное заявление работника на имя руководителя организации и проездные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Расходы на проезд сотрудников до места работы
1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически оправданны, документально подтверждены. Обоснованием данных расходов будет служить то, что они связаны с предпринимательской деятельностью, так как обеспечивается доставка сотрудников именно до места работы и обратно. Документальным подтверждением могут служить договор, заключенный с транспортной организацией, акт выполненных работ, проездные билеты сотрудников, иные документы.
Расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно
2.2. Возмещение расходов производится при проезде на транспорте общего пользования городского, пригородного и междугородного сообщения по кратчайшему или беспересадочному маршруту по фактическим расходам, подтвержденным проездными документами.
Такие выплаты производятся работнику по совместной договоренности с работодателем. Если условие о выплате компенсации можно закрепить в коллективном договоре или трудовых договорах. Тогда компенсации на проезд работников в общественном пригородном транспорте будут являться объектом обложения страховыми взносами.
Ответы:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости проезда сотрудников к месту работы в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Так как в данное время предприятия и организации своим работникам осуществляют компенсацию расходов на проезд в соответствии с принятыми локальными нормативными актами, то в данном вопросе следует руководствоваться положениями ст. 8 ТК РФ. Она предусматривает, что так как оплата стоимости проезда непосредственно связана с исполнением сотрудниками своих трудовых обязанностей, то она относится к компенсационным выплатам, а потому облагаться взносами не должна.
Компенсации на основании локальных нормативных актов
Помимо компенсаций, выплачиваемых в соответствии с локальными нормативными актами организации, возмещение расходов на проезд в общественном транспорте сотрудникам может производиться по личному заявлению работника. Хотя такие выплаты и не учтены в локальных актах, они также не учитываются в суммах для начисления взносов, потому что признаются компенсационными. Такой характер выплат объясняется тем, что они не зависят от результатов труда и не указаны в трудовом договоре, а следовательно, и не относятся к оплате труда.
Компенсация на основании заявления
По мнению представителей Минтруда России, выплаты сотрудникам средств за проезд к месту работы не должны освобождаться от учета в суммах, с которых необходимо уплачивать страховые взносы. Это обосновывалось тем, что все виды выплат, осуществляемых работникам в предусмотренных законом рамках трудовых отношений, подлежат учету в базе налогообложения. Несколько иную позицию по этому вопросу высказывали представители судебных инстанций. По их мнению, компенсационные выплаты работникам, независимо от их вида, не подлежат учету в базах для начисления взносов.
Льгота на федеральном уровне предусмотрена и для проезда на электричках (пользуются федеральные льготники). Для других категорий компенсации предоставляются в индивидуальном порядке согласно региональному законодательству.
Для получения льготы нужно написать заявление в ПФ, органы социальной поддержки. Распространяется на плацкарт, эконом-класс в самолетах, внутренние водные виды транспорта (3 категория кают). Компенсация распространяется и на морской транспорт, а также автобусы.
Компенсация проезда к месту отдыха и обратно
Компенсации, льготы и прочие виды дотаций, касающиеся проезда, полагаются нуждающимся в социальной поддержке со стороны государства гражданам. Согласно действующим в 2022 году законам, обратиться за оформлением можно:
Таким образом, несмотря на то, что НК РФ не содержит условий обязательного выполнения обоих пунктов для признания рассматриваемых расходов, с учетом разъяснений налоговиков и судебной практики более безопасно учитывать их при выполнении одновременно двух условий:
При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность в силу ст. 169 ТК РФ сотруднику положена компенсация за проезд к месту работы и новому месту жительства не только его самого, но и членов его семьи. А на основании ст. 325 ТК РФ некоторые наши сограждане могут даже бесплатно съездить в отпуск. Такая компенсация за проезд к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации положена один раз в два года лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ежегодно — сотрудникам федеральных государственных органов и учреждений.
Казенное учреждение возмещает сотрудникам стоимость проезда в общественном транспорте в служебных целях на основании заявления сотрудника, заполненного маршрутного листа, разовых контрольных билетов, авансового отчета. Список должностей сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер работы, утвержден приказом директора учреждения. По какому КВР и КОСГУ отражать данные расходы? Какой КВР и КОСГУ будет применяться при аналогичных расходах органов местного самоуправления?
Работодатель может назначить компенсацию служащему, даже если его личный транспорт использовался в рабочих целях лишь единожды. Компенсация за износ транспортного средства может быть может быть обозначена отдельной строкой, как и любая из прямых затрат в ходе эксплуатации машины (бензин, масло, тормозная жидкость, антифриз, техосмотр, ремонт и т.д.). То есть можно выплачивать не общую сумму возмещения, а разбить ее по статьям расходов.
1.1. Это законно, причем в пассажирском поезде, но в случае, если по данному направлению ходят только скорые или фирменные поезда, оплатят по таким поездам. Купе оплачивает как правило работодатель, работающим людям и пенсионерам в том числе.
2) Вопрос: у меня работник работает в районах Крайнего Севера с ноября 1997 года, до 2012 года пользовалась льготой по оплате проезда как член семьи военнослужащего ежегодно. С июля 2012 года муж увольняется из рядов ВС РФ. Может ли работник воспользоваться льготой по оплате проезда в отпуск и обратно в 2013 году.
2.1. Если по месту службы мужа в 2012 году компенсация проезда выплачивалась (а это была компенсация за период 11.2011-10.2013), то в ваше организации право на компенсацию возникнет только в 11.2013 за период 11.2013-10.2022. Просите предоставить справку об компенсации проезда (за какой период оплачивалось).
Поскольку транспортная карта является собственностью метрополитена, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 2 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете 002 в условной оценке (Инструкция к плану счетов).
Опции темы
Список сотрудников, имеющих право пользования проездными билетами, утвержден приказом руководителя организации. Выдачу и возврат проездных билетов кассир «Гермеса» фиксирует в специальной ведомости. По окончании срока действия проездных билетов их стоимость списывается на расходы.
Поиск по теме
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учет расходов на оплату проездных билетов зависит от того:
– установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
– предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.