Разумеется, в бухучете вам придется списать на операционные расходы все затраты, так или иначе связанные с реализацией материалов. Ведь в бухгалтерском учете большинству предприятий кассовый метод применять нельзя. А чтобы узнать, на какую часть от этих затрат можно уменьшить налогооблагаемый доход, поступите так.
- 012 «Стоимость оплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, не оплаченных покупателями»;
- 013 «Стоимость неоплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, оплаченных покупателями»;
- 014 «Стоимость неоплаченных материалов и услуг, приходящаяся на часть реализованных материалов, не оплаченных покупателями».
Расчет расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход
Чтобы отделить в бухучете оплаченные материалы от тех, по которым задолженность перед поставщиком не погашена, мы рекомендуем открыть к счету 10 «Материалы» два субсчета: «Материалы оплаченные» и «Материалы неоплаченные». Аналогичные субсчета можно создать и на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». А сумму оплаченных расходов на продажу вы узнаете, взяв кредитовый оборот по субсчету «Услуги сторонних организаций по продаже материалов». Такой субсчет мы советуем открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- утилизации имущества по причинам, не связанным с реализацией (безвозмездной передачей) (ст. 39 и 146 НК РФ);
- реализации на территории России лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 16 августа 2006 г. № 03-1-03/1562).
В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.
УСН
- на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации документ нужно создать в программе в декабре 2022 года, а значение специального коэффициента установить равным единице (см. рис. 3), тогда с января 2022 года при расчете амортизации повышающий коэффициент применяться не будет.
И только в следующем году (или в следующих годах) на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д.
Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?
При этом инвентарный номер основного средства (поле Инв №) заполняется автоматически. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить — По наименованию.
Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре. На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости. Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.
Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих. Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.
realizaciya_materialov_provodki.jpg
Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.
По мнению Конституционного суда РФ, выраженному в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при их детальном и исчерпывающем нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика, и предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определить в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Здесь же говорится, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (смотрите также постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Налог на прибыль
Акты о списании и иные имеющиеся в материалах дела документы, по мнению судей, не позволяют идентифицировать конкретное имущество, переданное в 1999 году правопредшественником, и сопоставить его с МПЗ, списанными в 2013-2022 годах.
Налог на добавленную стоимость
Налоговый кодекс РФ (глава 25 НК РФ) не содержит прямых норм, в соответствии с которыми стоимость списываемых непригодных к использованию оборотных активов подлежала бы включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией, или в состав внереализационных расходов.
- земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
- не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
- излишки, выявленные в ходе инвентаризации;
- имущество, которое было получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств (ОС), а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.
Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
Что признается доходом от реализации
Организации, которые признают доходы и расходы кассовым методом, также в составе доходов от реализации признают полученные от покупателей авансы. А вот организации, которые признают доходы и расходы по методу начисления, авансы в свои доходы не включают. Это следует из п. 2 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.
ООО «Ментал» получило проценты по денежному займу. Их получение не влияет на налоговую базу по НДС, но при этом отражается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п. 6 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ).
Почему бухгалтеры получают требования и как на них отвечать
Добрый день! Субсидии, полученные налогоплательщиком на возмещение расходов по приобретению товаров (работ, услуг), не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 28.02.2022 N 03-03-06/1/14801). Доходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли, указаны в ст. 251 НК РФ. Перечень доходов закрытый. В соответствии с этой статьей не отражаются в составе доходов субсидии, полученные на возмещение расходов в соответствии со ст. 270 НК РФ, которые не признаются для целей налога на прибыль. Исходя из вышеизложенного, субсидия на закладку многолетних насаждений облагается налогом на прибыль и подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Законны ли требования налоговой? Позиция судов
Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления.