Оформление счет фактуры при возврате товаров через агента

Содержание

Из разъяснений чиновников следует, что обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров (когда покупатель не смог реализовать товар к определенному сроку и возвращает их по условиям договора), но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2022 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Когда счет-фактуру на возврат выставляет покупатель

Фраза «заполняем счет-фактуру на возврат поставщику» в настоящее время приобрела иное значение и вопрос о том, как оформить счет фактуру при возврате товара, решается проще, чем это происходило до 2022 года.

Когда закон позволяет покупателю вернуть товар

Как бы продавец и покупатель ни именовали этот документ — «корректировочный счет-фактура на возврат товара поставщику», «корректирующая счет-фактура при возврате товара» или «корректировочная счет фактура на возврат», технология его оформления не меняется. Она прописана в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 3.9) может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный, если комитент:

Настройка функциональности программы

в полях Документ № и от — номер и дата отчета комиссионера;
в поле Контрагент — комиссионер, представивший отчет (элемент справочника Контрагенты);
в поле Договор — реквизиты договора с комиссионером (элемент справочника Договоры контрагентов).

Отражение комитентом в «1С:Бухгалтерии 8» возврата покупателем комиссионных товаров

Созданный документ Корректировочный счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера корректировочный счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям корректировочного счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю при возврате товаров.

Постоянно, штатный.

11.11%

Только по мере необходимости.

44%

Особо нет надобности, консультируюсь в интернете.

44.89%

Проголосовало: 225

подлежат регистрации в части 1 журнала полученных и выданных счетов-фактур (п.7 правил ведения журнала);
не подлежат включению в книгу продаж, поскольку обязанности по начислению НДС у посредника не возникает (п.3 Правил ведения книги продаж (далее – правил ведения книги продаж), утв. Постановлением N 1137).

Полученный от посредника перевыставленный счет-фактуру:

Ситуация 1. Приобретение товаров от имени посредника за счет принципала

Посредническая по экономическому содержанию деятельность может быть оформлена договором, содержащим иные термины (например, поверенный назван «Исполнителем»). Если в регистрах бухгалтерского учёта хозяйственные операции должны быть отражены по существу (абз.5 п.6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н), то правила заполнения счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) включают точные наименования:

Основы посреднических отношений

регистрирует счет-фактуру, выписанную им на имя стороннего покупателя при отгрузке товара, в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.7 правил ведения журнала);
запись в книге продаж не делает, поскольку товар принадлежит принципалу и обязанности по начислению НДС у посредника не возникает (п.20 правил ведения книги продаж);
сообщает принципалу показатели счета-фактуры для перевыставления счета-фактуры принципалом от своего имени.

Обязанности по предоставлению посредником принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных посредником покупателю, а также по хранению принципалом таких копий Постановлением N 1137 не предусмотрены (Письмо Минфина РФ от 27.07.2012 N 03-07-09/92).

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

Покупатель на общем режиме возвращает учтенные у себя товары

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Согласно условиям агентского договора 600 000 руб. ООО «Дора» перечислило платежным поручением № 1265 от 05.07.2022 посреднику ООО «Альфа», он в свою очередь перечислил деньги платежным поручением № 6589 от 08.07.2022 в адрес продавца ООО «Бэлла».

В случае, когда принципал поручает агенту поиски подходящего поставщика и покупку у него ТМЦ от имени посредника, полученные последним от продавца счета-фактуры оформляются на имя агента, который указывается в них покупателем. Эти СФ регистрируются агентом в журнале учета счетов-фактур, их заверенные копии передаются заказчику.

Полное

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе. Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации. Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

Документ при разных видах возвращения товара

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру (о том, как заполняется обычная счет-фактура, мы рассказывали здесь).

В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».

В строке «А» до изменения указываются данные из первоначального счета-фактуры: в частности, сведения о цене, сумме налога и стоимости полученных товаров.
В строке «Б» после изменения в графе 3 с «количеством/объемом» исправляется количество товара, которое уменьшается на то, на которое оформлен частичный возврат (те, которые не были приняты покупателем и были возвращены продавцу).
В строке «В» с увеличением ставятся прочерки.
В строке «Г» с уменьшением отражается информация о размере уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение НДС) из-за сокращения количества заготовок.

Счет-фактура при возврате товара

Счет-фактура относится к первичным бухгалтерским документам, которые удостоверяют фактическую отгрузку товаров или оказание определенных услуг, а также их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком или исполнителем) покупателю или заказчику услуг после окончательного приема товара или услуги.

17 августа комитент заключил соглашение с комиссионером о возврате Ноутбука Lenovo, проданного в июле. Стороны договорились, что в возврате нет вины комитента, комиссионное вознаграждение по данному товару за июль будет возвращено за счет уменьшения комиссии за август. В тот же день товар возвращен комитенту.

Пошаговая инструкция

Контрагент — организация-комиссионер, передавшая товар, который вернул покупатель;
Документ отгрузки — выберите из выпадающего списка документ отгрузки комиссионеру с возвращаемым товаром.

Выставление СФ на отгрузку покупателям

В нашем примере сведения о возврате переданы комиссионером вместе с отчетом о продажах. В этом случае возврат оформляется последним днем отчетного месяца. Сторнирование доходов и расходов оформите документом Отчет комиссионера (агента) о продажах ( Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать ).

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Покупатель возвращает часть товаров

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено. При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом. Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Что это такое?

Покупатель оформил счет-фактуру на возврат товара поставщику в полном объеме и на его основании начислил НДС с выручки от обратной реализации (согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
Покупатель зарегистрировал данный счет-фактуру в книге продаж, а ранее полученный счет от поставщика – в книге покупок. В результате НДС должен войти в общую сумму вычетов.
Бывший продавец должен зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге продаж, а полученный от покупателя – в книге покупок.

В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».

Полный возврат товара

Если покупатель является плательщиком НДС, то после его принятия товара на учет он должен выписать счет-фактуру в общем порядке, установленном в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. При этом данный счет-фактура должен быть зарегистрирован покупателем в книге продаж (согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914). На основании полученного от покупателя счета-фактуры продавец сможет принять входной налог к вычету.