В бухгалтерском учёте операции по начислению и возврату сумм дебиторской задолженности прошлых периодов отразите через счёт 209 «Расчеты по ущербу и иным доходам»: Уведомите администратора кассовых поступлений об ожидаемом поступлении. Для этого составьте Извещение ф. 0504805 и оформите проводку: Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730.После поступления денег в бюджет на лицевой счет администратора кассовых поступлений, администратор уведомит вас об их поступлении и также составит Извещение ф.
Такие авансы учитываются, соответственно, на счетах 0 206 00 000, 0 208 00 000. Кроме того, переплата может образовываться по расчетам с ФСС РФ в учреждениях тех регионов, которые не включены в пилотный проект (дебет счета 0 303 02 000). Если по каким-либо причинам поставка товаров, работ, услуг, в счет оплаты которой ранее был перечислен аванс, не будет осуществлена, то у контрагента возникает обязанность вернуть денежные средства учреждению.
Бухгалтерские проводки для отражения возврата дебиторской задолженности
Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д. В БУ могут образоваться следующие виды просроченной ДЗ: по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг; по выданным поставщикам авансам; переплата заработной платы; по выданным займам; по расчетам с подотчетными лицами; по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.
В корреспонденциях счетов бюджетного учета, приведенных в приложении 1 к Инструкции № 162н[1], предложены следующие бухгалтерские записи по списанию сумм дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов (по видам задолженности) (п. 168.1, 168.2):
У казенного учреждения на счете 1 206 26 000 числилась дебиторская задолженность в сумме 5 000 руб., образовавшаяся в ноябре 2022 года (по условиям контракта исполнитель в ноябре 2022 года должен был выполнить свои обязательства). В сентябре 2022 года дебитором была погашена задолженность.
Инструкция № 191н предусматривает оформление в составе пояснительной записки (ф. 0503160) сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). Таким образом, во всех отчетных формах, включая таблицы пояснительной записки, должна быть отражена достоверная информация о финансовых показателях учреждения, сформированных на отчетную дату (Письмо Минфина РФ от 01.08.2022 № 02-07-05/44911).
- 10 «Расчеты по налоговым доходам»;
- 20 «Расчеты по доходам от собственности»;
- 30 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»;
- 40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;
- 50 «Расчеты по поступлениям от бюджетов»;
- 60 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»;
- 70 «Расчеты по доходам от операций с активами»;
- 80 «Расчеты по прочим доходам».
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по доходам, полученным учреждением от оказания платных услуг
Определенные трудности у работников бухгалтерии вызывает наличие в перечне счетов к счету 0 205 000 «Расчеты по доходам» счета 0 205 21 000 «Расчеты по доходам от собственности» и счета 0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами» с детализацией его по видам активов (0 205 71 000 — по основным средствам, 0 205 72 000 — по нематериальным активам, 0 205 73 000 — по непроизведенным активам, 0 205 74 000 — по материальным запасам и 0 205 75 000 — по финансовым активам).
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по доходам, полученным учреждением от сдачи имущества в аренду
В соответствии с п. 4 ст. 298 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) и п. 5 ст. 41 БК РФ (с учетом изменений, внесенных ст. 13 Закона N 83-ФЗ) с 01.01.2012 казенные учреждения лишены самостоятельности в использовании средств, полученных ими от осуществления приносящей доход деятельности. Поэтому все суммы поступлений, полученные ими от осуществления приносящей доход деятельности и оставшиеся после уплаты установленных действующим законодательством налогов, учреждения обязаны перечислить в соответствующий бюджет в качестве неналоговых доходов.
Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:
Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения
- покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
- поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
- перечислена авансом заработная плата работникам компании;
- излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.
Если долги перед компанией не были погашены
Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».
Имущественные требования, причитающиеся к получению хозяйствующим субъектом в связи с отгрузкой товара, оказанием услуг или производством работ с отсрочкой оплаты, называют дебиторской задолженностью (ДЗ). ДЗ делится на нормальную и просроченную. Просроченная ДЗ подразделяется на сомнительную и безнадежную.
В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.
В соответствии с действующим на 2022 г. российским законодательством общая длительность этого показателя равна трем годам. Это прописано в ст. 196 ГК РФ. Исчисление этого периода начинается с момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении своих прав.
Основания для списания
Невостребованная КЗ списывается с забаланса, когда произведена инвентаризация и подписан акт по контролю бухгалтерского учета. Это отличие от аналогичной процедуры, производимой в коммерческих предприятиях, очень важно. Ведь весь порядок действий из-за этого меняется, а проводки совершенно иные.
Просроченная ДЗ и КЗ
Если работать с документацией будут непрофессионалы или некомпетентные лица, то могут возникнуть несоответствия, что повлечет за собой не самые лучшие последствия. Разумеется, такое положение дел ни одному предприятию не желательно.
Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.
В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год. Читайте также статью ⇒ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА
При этом согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), финансовые требования к плательщикам по исполнению платежей в бюджет для целей бухгалтерского (бюджетного) учета являются самостоятельным объектом учета.
Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении в 2022 году
Инвентаризация задолженности проводится согласно Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств. Результаты оформляются инвентаризационным актом по форме ИНВ-17. По результатам инвентаризации составляется сводная справка, включающая следующую информацию:
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Кроме того, обстоятельства, которые указывают на наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной к взысканию задолженности, перечислены в п. 7 федерального стандарта «События после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2022 № 275н.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В соответствии с действующим законодательством у бюджетных учреждений не возникает обязанности по перечислению в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности (в том числе дебиторской задолженности прошлых лет), образовавшейся за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
В связи с этим нормативными актами не предусмотрены корреспонденции счетов для отражения таких операций — их следует согласовать и утвердить в установленном порядке в рамках учетной политики.
В бюджетном учреждении на 01.01.2022 есть дебиторская задолженность по авансовым платежам по услугам. Срок исполнения обязательств — 20.01.2022. После подписания акта выполненных работ авансовый платеж был перечислен не полностью. Учреждением было написано письмо поставщику на возврат денежных средств. Денежные средства возвращены на лицевой счет учреждения.
Целесообразно ли использование в данной ситуации счета 209.36? По какому коду вида расходов и статье КОСГУ должен быть отражен возврат дебиторской задолженности?
В каких ситуациях при возврате дебиторской задолженности возможно применение счетов 209.34, 209.36?
Пример (продолжение). По истечении года со дня начала исчисления исковой давности на лицевой счет в органе Федерального казначейства поступили денежные средства от компании «МедКомп» в размере 72 780 руб. как возврат по договору поставки медицинского оборудования. В этом случае в бюджетном учете будут произведены следующие записи.
Проводки дебиторской задолженности в в бюджете
Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.
Когда дебиторку нужно перечислить в бюджет Дебиторскую задолженность прошлых лет перечислите в доход бюджета, если кассовый расход прошел за счет: · лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в том числе если кассовый расход был произведен учреждением в
Пример расчета срока исковой давности см. в материале . Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.
Проводки по возврау дебиторской задолженности прошлых лет
В таких ситуациях бюджетное (автономное) учреждение отражает в учете перевод дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». В отношении возврата расходов текущего года к счетам 0 201 00 000 открывается забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств».
Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной. Это значит, что долг получить невозможно. Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации. Такая задолженность не является активом и должна быть списана.
Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать
- по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг;
- по выданным поставщикам авансам;
- переплата заработной платы;
- по выданным займам;
- по расчетам с подотчетными лицами;
- по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.
Основания для списания ДЗ
Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.
6 г) в размере до 50 % суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, по договорам (государственным контрактам) с производителями автомобильной и дорожно-строительной техники, произведенной на территории РФ, в случаях, предусмотренных п ч. 2 ст. 55 Федерального закона от ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»; д) в размере до 30 % суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, по договорам (государственным контрактам) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, связанных с предоставлением безвозмездной технической и гуманитарной помощи иностранным государствам на двусторонней основе; е) в размере до 30 % суммы договора (государственного контракта), но не более 30 % лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, по остальным договорам (государственным контрактам), если иное не предусмотрено законодательством РФ. Рассмотрим отражение в учете расчетов с поставщиками по выданным авансам за услуги связи и коммунальным платежам. Пример Казенным учреждением заключены договоры с организациями, оказывающими услуги связи и коммунальные услуги (по бюджетной деятельности). В соответствии с условиями договоров оплата услуг связи производится учреждением авансовым платежом в размере 100 %, а коммунальные услуги 30 % от суммы договоров до 5-го числа каждого месяца. Поставщики услуг до 5-го числа следующего месяца представляют счета и акты за оказанные услуги. Лимит бюджетных обязательств по услугам связи (на месяц) руб., по коммунальным услугам руб. Операции по учету расчетов с поставщиками по выданным авансам за услуги связи и коммунальным платежам следует отразить в бюджетном учете проводками, которые приведены в табл. 4. Таблица 4 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками по выданным авансам за услуги связи и коммунальным платежам Содержание операций Сумма 1. Перечислен аванс поставщику за услуги связи 2. Перечислен аванс поставщику за коммунальные услуги 3. Отражены расходы учреждения по услугам связи согласно счету и акту 4. Отражены коммунальные расходы учреждения согласно счету и акту 5. Зачтен ранее перечисленный аванс за услуги связи 6. Зачтен ранее перечисленный аванс за коммунальные услуги 7. Перечислена оставшаяся сумма поставщику коммунальных услуг по выданным авансам за услуги связи» по выданным авансам за коммунальные услуги» «Расходы на услуги связи» «Расходы на коммунальные услуги» «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате услуг связи» «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате коммунальных «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате коммунальных «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по услугам связи» «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по коммунальным услугам» по оплате услуг связи» по оплате коммунальных «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги связи» «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за коммунальные услуги» «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по коммунальным услугам» руб руб руб руб руб руб руб. 7
7 Таблица 5 Отражение в бухгалтерском учете возврата дебиторской задолженности прошлых лет Содержание операций счета счета У казенного учреждения 1. Поступила дебиторская задолженность на счет учреждения. «Расчеты по платежам из бюджета с финан- «Расчеты по выданным авансам» совым органом», «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», «Поступление денежных средств учреждения на счета в кредитной организации», 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» 2. Отражена сумма дебиторской задолженности на основании извещения (ф ), переданного получателем доходов администратору доходов 3. Перечислена в доход бюджета сумма дебиторской задолженности. по забалансовому счету Отражена сумма задолженности на основании Извещения (ф ), переданного получателем доходов администратору доходов 2. Поступление суммы администрируемых доходов в доход бюджета «Внутриведомственные расчеты по доходам» по прочим платежам в бюджет» У администратора доходов по прочим платежам в бюджет» «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам» Возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Если бюджетное учреждение является получателем бюджетных средств, то оно перечисляет возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход соответствующего бюджета. Записи в учете будут отражены проводками, которые приведены в табл. 5. Списание дебиторской задолженности. Несвоевременное списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности может привести к существенному искажению показателей бюджетной отчетности. Взаимоотношения, которые возникают между получателем бюджетных средств и его контрагентом, регулируются бюджетным и гражданским законодательством. Анализ положений действующих нормативных правовых актов позволяет сделать следующий вывод: дебиторская задолженность может быть списана с балансового учета казенного учреждения в порядке, установленном главным администратором (администратором) доходов бюджета, после признания ее нереальной к взысканию (ст БК РФ, пп. 78, 80 Инструкции 162н, п. 339 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов по прочим платежам в бюджет» «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» «Внутриведомственные расчеты по доходам» по прочим платежам в бюджет»
4 Содержание операции 4. Перечислены в бюджет установленные действующим законодательством налоги и сборы (с учетом доходов, полученных в виде арендной платы). по забалансовому счету 18. по забалансовому счету Перечислена казенным учреждением в бюджет полученная им сумма арендной платы за минусом начисленных на нее НДС и налога на прибыль. по забалансовому счету «Выбытия денежных средств по налогу на прибыль учреждения с лицевых счетов в организаций» органе казначейства», по налогу на добавленную стоимость» «Доходы от собственности», по прочим платежам в бюджет» 18 (120) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 18 (120) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» по прочим платежам в бюджет», «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 18 (120) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Окончание табл.2 Примечания Налог на прибыль, НДС твии с классификацией операций сектора государственного управления на счете «Расчеты по выданным авансам». Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется по видам выплат, утвержденных сметой учреждения по аналитическим группам синтетического счета объекта учета: 10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»; 20 «Расчеты по авансам по работам, услугам»; 30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»; 40 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»; 50 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»; 60 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»; 90 «Расчеты по авансам по прочим расходам». Размер аванса юридическим лицам и срок его перечисления со счетов учреждения должны быть зафиксированы в договоре с контрагентом. Размер авансовых платежей устанавливается постановлением Правительства РФ. Пунктом 12 постановления Правительства РФ от «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» предусмотрено, что получатели средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг в пределах доведенных им в установленном порядке соответствующих лимитов бюджетных обязательств и договоров, подлежащих исполнению за счет средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, вправе предусматривать авансовые платежи: а) в размере до 100 % суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, по договорам (государственным контрактам) об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, обучении на курсах повышения квалификации, участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях, о проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 339 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н). Счет 04 предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента ее признания в порядке, установленном законодательством, нереальной ко взысканию, и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников. Учет на забалансовом счете ведется по следующей схеме.
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Для признания задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской руководствуются нормами гражданского законодательства. Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию
Обычно для обоснованного списания дебиторской задолженности предпринимаются следующие шаги: проводится инвентаризация расчетов; выявляется дебиторская задолженность; бухгалтерия готовит докладную записку на имя руководителя с предложением списать дебиторскую задолженность; в записке указывается контрагент, основание возникновения задолженности, дата возникновения задолженности, сумма задолженности, перечень мероприятий, которые были предприняты для взыскания задолженности, документы, подтверждающие принятие мер к взысканию задолженности; на основании предоставленной докладной записки руководитель дает распоряжение о списании дебиторской задолженности; любое списание дебиторской задолженности следует считать ущербом учреждению, поэтому в соответствии со ст.
Обращаем ваше внимание, что в случае списания задолженности за счет расходов (согласно нормам Инструкции № 174н) такие расходы не подлежат включению в себестоимость, то есть недопустимо списание задолженности в дебет счетов 010900000. Дебиторская задолженность по доходам 1. Списание дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги (счета 020500000, кроме 020541000) 0 401 10 173 0 205 00 660 пункт 94 2. Списание дебиторской задолженности по возмещению ущерба, причиненного учреждению (счета 0209000, счет 020541000) 0 401 10 173 0 209 00 660 пункт 110 3. Списание дебиторской задолженности в виде переплаты налогов, уплачиваемых с доходов*) (счета 230303000, 230304000, 230305000) 0 401 10 173 0 303 00 730 Дебиторская задолженность по расходам 1.
Задолженность можно классифицировать как нереальную к взысканию в случаях, если выполняется одно из следующих условий:
Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Если начисленных страхователем (в данном случае – учреждением) страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, учреждение обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации (п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).
Учреждение направило в ФСС заявление о возмещении превышения расходов на оплату листков нетрудоспособности в размере задолженности, которая образовалась по состоянию на 01.11.2022. За период времени до конца 2022 года размер задолженности значительно сократился, поэтому после того, как от ФСС поступила сумма возмещения ранее указанной задолженности, учреждением было принято решение возвратить часть указанных средств.
Если учреждение обслуживается в финоргане субъекта РФ (муниципального образования), порядок отражения операций при возврате дебиторки прошлых лет устанавливает соответствующий финансовый орган (ч. 3 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ). Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же КБК, по которым ранее был расход (п. 5.6 Порядка, утв. приказом Министерства управления финансами Самарской области от 13.12.2007 № 12-21/98).
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (п. 205 Инструкции N 157н).
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность по расходам списывается с баланса организации с отнесением на уменьшение финансового результата сумм, нереальных к взысканию, признанных таковыми на основании законодательства РФ следующей записью (проводки 168.2 Приложения 1 к Инструкции N 162н):
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0317015);
- акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами (ф. 0504089);
- решение инвентаризационной комиссии;
- обоснование списания дебиторской задолженности и распоряжение (приказ) руководителя учреждения.