Шаг 2. В постановлении указываются сроки выполнения обязательств, если сроки нарушаются, то приставы вправе дополнительно взыскать исполнительский сбор, который составляет (для организации) 7 % от суммы задолженности, но не менее 10 000 рублей. Далее приставы применяют меры принудительного исполнения.
- акциями: обменять акции, эквивалентные сумме долга, на задолженность, а также возможен выпуск дополнительных акций с последующей передачей их кредитору;
- облигациями – долговыми ценными бумагами, которые выпускаются для финансового оздоровления предприятия, с условием обеспечения фиксированных доходов по ним.
[offer] 2. Погашение задолженности залогом имущества.
Что собой представляет оплата задолженности имуществом
Если соглашение о передаче имущества в счет оплаты долга составлено по образцу, представленному в Гражданском кодексе РФ, то оформляется оно только по инициативе обеих сторон и невозможна корректировка условий, существующих в изначальном договоре. Обычно в соглашении прописывают следующую информацию:
Впоследствии же ФНС при согласовании с Минфином выпустило письмо от 28.11.08 № ШС-6-3/868@. В нем чиновники отметили, что при заключении соглашения между заемщиком и займодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа посредством отгрузки заимодавцу товаров, денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров. То есть теперь официальная позиция налогового и финансового ведомств заключается в том, что обязанность по исчислению НДС возникает не в момент, когда деньги в качестве займа были получены, а в момент, когда стороны заключили соглашение об отступном или новации. Хорошо, если составление этого соглашения и передача имущества происходит в одном квартале. Если же передача имущества происходит в другом квартале, то у заемщика возникают новые налоговые риски.
Следующие налоговые риски возникают в ситуации, когда стоимость имущества, указанного в соглашении, не совпадает с суммой погашаемого заемного обязательства, и при этом обязательство прекращается полностью.
Отступное для «прикрытия» аванса
В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. Инспекторы могут счесть, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может учитываться в целях налогообложения. Именно такая картина наблюдается в вышеприведенном примере, когда в счет прекращения заемного обязательства передается автомобиль, стоимостью ниже суммы обязательства.
Если кредитор согласен решить вопрос о возврате долга на добровольной основе, составляется договор между взыскателем и должником о передаче имущества заемщика в счет оплаты задолженности. В нем указывается размер долга и условия, на которых будет проходить оплата.
Этапы погашения долга имуществом
Кредитор обращается в суд, если компания не возвращает средства по договору. Судебный пристав возбуждает уголовное дело, должнику отправляется копия судебного пристава. В постановлении указаны сроки выполнения обязательств, при их нарушении приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7% от суммы долга для компании, не менее 10 000 рублей. Если денежные средства отсутствуют, судебные приставы начинают опись имущества. Далее данное имущество оценивается, исходя из рыночных цен. Для этого приглашается оценщик.
Взыскание имущества на добровольной основе
Кредитору может быть передана собственность заемщика для оплаты задолженности по договору. По статье 409 Гражданского кодекса РФ можно составить соглашение об отступной собственности, в случае, когда кредитор готов на это пойти. Тогда долг меняется на процесс уступки собственности. После передачи имущества взыскателю, обязательства считаются завершенными. Важно помнить, если займ был под проценты, они будут начисляться в полном объеме. Недвижимость также может выступать в качестве уступки собственности. Доказательством будет официально оформленный переход права собственности на объект кредитору. В договоре указывается стоимость собственности и остаток долга, если цены имущества недостаточно для возмещения долга.
В связи с неисполнением обязательств по договору поставки на предмет залога было обращено взыскание. Автомобиль был продан с публичных торгов 30 декабря за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Из выручки от реализации предмета залога на торгах «Гермес» удержал общую сумму задолженности покупателя – 492 000 руб. (472 000 руб. + 20 000 руб.). Оставшуюся часть выручки – 98 000 руб. (590 000 руб. – 492 000 руб.) он перечислил на расчетный счет «Альфы» 31 декабря.
Если вырученной суммы недостаточно, чтобы удовлетворить требования залогодержателя, то он вправе покрыть разницу за счет прочего имущества залогодателя. Для этого залогодержатель должен обратиться в суд. Однако так можно поступить, только если договор или законодательство не предусматривает другой порядок взыскания недополученной суммы. Это следует из пункта 3 статьи 334 Гражданского кодекса РФ.
Использование предмета залога
По соглашению с залогодателем залогодержатель может перевести заложенное имущество в собственность или выкупить его с последующим зачетом своих требований, обеспеченных залогом, в счет оплаты приобретаемого имущества. Это возможно как в случае объявления торгов несостоявшимися, так и в случае отсутствия необходимости проведения торгов. Сумму НДС, предъявленную продавцом имущества, залогодержатель вправе принять к вычету на общих основаниях .
Дальнейший выбор варианта работы с должниками строится также на основании определенных характеристик проблемного актива, а также планируемого прогноза по взысканию задолженности. Несомненно, если вероятность оплаты долга достаточно высокая, а затраты на взыскание этого долга минимальны, целесообразно работать собственными силами. В то же время долг постоянно «стареет», и вместе с тем вероятность его взыскания снижается, а стоимость его содержания растет. В таких случаях к работе целесообразнее привлекать коллекторские компании, как по агентской схеме, так и по схеме уступки прав требований — в зависимости от величины анализируемых и прогнозируемых показателей. Выбор варианта сотрудничества с коллекторской компанией в принципе обусловлен проведением анализа структуры проблемного актива, позволяющего максимально эффективно подобрать тот метод, который необходимо применить к конкретному должнику банка.
Обращение в суд
Залог является для кредитной организации гарантом возврата долга. В случае проблем с обслуживанием кредита и возникновения ссудной задолженности, банк может обратить взыскание на имущество, находящееся в залоге, то есть продать его и направить средства в счет погашения задолженности клиента. То, что банк заинтересован в изъятии имущества у заемщика, — миф. По закону банки не наделены правами торговой организации, для них продажа имущества с торгов — непрофильная деятельность, она сулит кредиторам лишние хлопоты. Для банка выгоднее, чтобы клиент качественно обслуживал кредит, выплачивая основной долг и проценты.
Slogan of my company
Можно сделать вывод, что реализация залога для банка дело такое же нерадостное и хлопотное, как и для заемщика. Поэтому при возникновении трудностей с обслуживанием займа клиенту целесообразнее обратиться в свою кредитную организацию и без утайки рассказать о проблемах. Совместно принять оптимальное решение будет проще. Даже если банк не предложит «каникулы» и реструктуризацию, и единственным приемлемым выходом из ситуации будет продажа залога, это все равно окажется меньшим злом для заемщика. Во-первых, залог можно продать по рыночной цене. Во-вторых, это поможет избежать негативных последствий в виде испорченной кредитной истории. А плохая кредитная репутация для человека — «крест» на доступе к финансовым ресурсам. Даже при восстановлении платежеспособности такой человек либо вообще не сможет получить кредит в банке, либо будет вынужден брать его по повышенным процентным ставкам, предусмотренным для сегмента рисковых клиентов. Умные заемщики при возникновении проблем решают вопрос на уровне банка, не доводя дело до разбирательства в суде и встречи с коллекторами.
В общем случае взыскание на заложенное имущество обращается по решению суда (п. 1 ст. 349 ГК РФ). Однако договором или дополнительным соглашением к нему может быть предусмотрена возможность взыскания заложенного имущества и во внесудебном порядке (пп. 2, 3 ст. 349 ГК РФ). В то же время не во всех случаях залогодержатель может обратить взыскание на заложенное имущество. Так, взыскать долг за счет залога нельзя, если нарушение обязательства, обеспеченного залогом, крайне незначительно, и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
Гражданско-правовые отношения
Выручку от реализации заложенного имущества бухгалтер включил в состав доходов по налогу на прибыль (ст. 249 НК РФ). Так как компания применяет метод начисления, доходы от реализации признаются на дату перехода права собственности на это имущество к его покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). Сумму признанной выручки бухгалтер уменьшил на стоимость заложенного имущества и сумму расходов, связанных с его реализацией (п. 1 ст. 268, ст. 318, 319 НК РФ).
Налогообложение
Реализация залогового имущества, напротив, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Конечно, это не распространяется на имущество, освобожденное от налогообложения. Естественно, что в такой ситуации залогодатель начислять НДС не должен.
Если залогодержатель хочет получить возмещение имеющейся в его адрес задолженности путем обращения взыскания на имеющийся в его распоряжении предмет залога, он должен обратиться в суд в с целью получения такого решения. Однако для того, чтобы осуществить такое обращение, следует доказать один из двух вариантов развития событий, а именно:
Обязанности
Залоговый кредитор на этапе финансового оздоровления и внешнего управления не имеет права осуществлять голосование по ключевым вопросам, кроме вопросов, посвященных определению того арбитражного управляющего, который будет проводить процедуру банкротства организации, либо по факту прекращения этапа конкурсного производства и перехода на этап внешнего управления. Однако в том случае, если сам залоговый кредитор откажется от продажи предмета залога, либо суд откажет ему в таком праве, у такого кредитора появляется право голоса по всем вопросам, рассматриваемым на собрании кредиторов.
Права во время финансового оздоровления и внешнего управления
Также в качестве определяющего показателя статуса залогового кредитора следует рассматривать его обязанности. Они будут одинаковыми на всех этапах проведения процедуры банкротства до момента удовлетворения требований:
Этот юридический документ закрепляет право заимодавца воспользоваться возможностью возместить непогашенный долг за счет залогового имущества. Объект залога может передаваться, если таковое прописано в соответствующем договоре. Если принципал может погасить задолженность, объект залога выставляют на продажу, а за счет вырученных денег загашают долг.
Бухгалтерия залога товара и прочего имущества у неплательщика
Залог как способ обеспечения выполнения залоговых обязательств отображается за балансом. В стандартной ситуации, когда неплательщик после заключения договора залога по его окончании в состоянии погасить свой долг, используются стандартные контировки.
Налогообложение по залогу у заимодавца и неплательщика
База налога — рыночная цена продаваемого объекта залога. НДС принимается к вычету принципалом, если залоговый объект продается по решению суда и имеется счет-фактура (инвойс). При продаже во внесудебном порядке должник исчисляет НДС, выписывает инвойс. Выручка от продажи — доход, который организация вправе снизить за счет трат, связанных с покупкой имущества и оплачиванием услуг организатора.