На основании Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, доходы от реализации товаров признаются в качестве доходов организации от обычных видов деятельности.
На основании соответствующего акта покупателем составляется претензия поставщику. Унифицированной формы претензионного письма не установлено, и организации следует разработать форму такого письма самостоятельно.
Порядок и форма выставления такой претензии должны быть установлены договором.
Бухгалтерский учет
Соответственно, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон договора, после его приемки покупателем и подписания соответствующих первичных документов, то будет иметь место обратная реализация этого бракованного (некачественного) товара.
Стоит особенно обратить внимание, что при возврате некачественных товаров необязательно наличие у них товарного внешнего вида (то есть покупателю необязательно хранить упаковку и следить за отсутствием внешних дефектов). Продавец обязан принять возвращаемый товар при наличии брака в товаре.
Какие права имеет покупатель
Обязанность по возврату денег покупателю возникает у продавца в одном из следующих случаев: если он согласен с производственным браком, экспертиза доказала наличие дефекта не по вине покупателя, или тот получил соответствующее решение суда.
Сроки для возврата
Наряду с Роспотребнадзором, покупатель может сразу передать жалобу в суд. Исковое заявление может быть подано по месту покупки или месту жительства покупателя. При цене иска в пределах 50 тыс. р.иск передается в мировой суд, более 50 тыс. р. – в районный суд. Госпошлина за рассмотрение дел о защите потребительских прав не платится. Потребитель может потребовать в суде вернуть ему деньги за некачественный товар, заплатить неустойку за просрочку в исполнении обязательств и компенсацию морального ущерба.
Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Как оформить покупателю возврат товара поставщику
В этом случае, несмотря на брак, организации-покупателю придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
- полное название и реквизиты покупателя и поставщика;
- номер и дата договора купли-продажи (поставки);
- номер и дата сопроводительных документов на поставленный товар;
- наименование товара, его количество и стоимость;
- выявленное расхождение (неисправность);
- ссылки на нормативные акты;
- требование об удовлетворении претензии (просьба о замене, возврате денег, уменьшение суммы и т.д.).
Есть несколько вариантов развития событий, каждый из которых зависит от причины возврата, классификации брака и самого изделия. Важно соблюдать правила процедуры и сроки обращения, чтобы добиться желаемого результата. Права есть как у покупателя, так и у продавца, поэтому в ваших интересах владеть всеми юридическими аспектами дела. Поставщик должен нести полную ответственность в соответствии со статьей 43 закона»О защите прав потребителей».
Нормативная база
При получении товара по почте, лучше их распаковывать сразу на месте в присутствии работников отделения. Если сразу обнаружится дефект, или недостача в количестве, необходимо заполнить акт доставки (в двух экземплярах) вместе с присутствующими сотрудниками о несоответствии продукции с подробным указанием дефектов. Также обозначьте, если товар пришел в разобранном виде (например, при заказе мебели). Далее лично посещаете магазин с претензией, или отправляете ее заказным письмом с учетом всех доказательств бракованного товара.
Если товар пришел почтой
В этом случае нужно следовать установленным нормам международного договора РФ, так как российское законодательство может расходиться в нескольких пунктах с иностранным. Это указано во второй статье закона»О защите прав потребителей». Здесь действует тот же перечень дефектов товара из-за которых можно потребовать возврат. И тоже продавец несет ответственность в течение гарантийного срока, а покупатель может потребовать любое решение проблемы – обмен, ремонт, полное или частичное возмещение суммы. Максимальный срок обращения к иностранному поставщику тоже два года.
Отдельные условия возврата есть для технически сложных товаров: ноутбуков, автомобилей, стиральных машин, видеокамер. Если найдется дефект, деньги можно требовать назад в течение 15 дней после покупки. Если этот срок прошел, вернуть всю сумму можно только в таких случаях:
Стоимость некачественного товара
Как это работает. Обычный товар с недостатками можно вернуть в течение гарантийного срока или срока годности. Если гарантийный срок не установлен, то возврат возможен в разумный срок — но в пределах двух лет после получения товара.
Неустойка за задержку с возвратом денег или ремонтом
- Недостатки оказались существенными. Например, видеокамера не включается или не сохраняет записи, а устранять это долго и дорого.
- Продавец слишком долго устранят недостатки. Например, машину со сломанной коробкой передач должны отремонтировать за 45 дней, а тянут два месяца.
- Из-за неоднократного устранения разных недостатков товар нельзя использовать более 30 дней в течение любого года гарантии. Например, холодильник сначала перестал морозить, через полгода потек, потом погас дисплей. За год он пробыл в ремонте больше месяца — это повод потребовать назад деньги, даже если все чинят вовремя.
В первую очередь необходимо упомянуть отраслевой стандарт качества (ОСТ). Эти показатели определяются различными министерствами в зависимости от типов товаров. Например, процедура признания товара ненадлежащего качества в сфере пищевой промышленности и в сфере тяжёлой промышленности будет значительно отличаться.
Определяем качество
Если же брак товара произошёл по вине транспортной компании, она должна будет компенсировать стоимость вещей (полностью или частично), а также различные издержки и моральный вред (если он будет признан сторонами либо судом).
Процедура обжалования
- Брак из-за производителя. В таком случае возврат некачественного товара происходит по общему правилу и не может быть обжалован.
- Дефекты во время транспортировки. Возникают из-за неправильной транспортировки. Виновником может быть как продавец (производитель), если он неправильно упаковал объект договора, так и сам посредник в лице перевозчика, если он не соблюдал правила перевозок, технику безопасности, небрежно относился к предмету сделки.
- Проблемы с товаром по вине продавца. Возникают из-за неправильного хранения товара, неверной процедуры приёма либо небрежного отношения кладовщиков или сотрудников склада. Ответственность в таком случае полностью берёт на себя продавец.
- Брак товара из-за действий потребителя. Возврат брака от покупателя не происходит, так как после заключения сделки (договора купли-продажи) потребитель полностью берёт на себя ответственность за свою вещь.
При этом выплата неустойки не отменяет ответственности магазина перед удовлетворением жалобы клиента. То есть клиент имеет право подать иск в суд с требованием о возмещении морального или имущественного вреда.
Для технически сложных изделий, работа которых основана на электронике отводится 15 суток с момента приобретения. Это могут быть крупные товары (транспортные и плавательные средства), бытовая или селскохозяйственная техника, а также цифровая аппаратура.
Обмен некачественного товара в магазине
Если продавец отказал в обмене товара или возврате средств, то клиент обращается в суд. Если исковое требование не превышает 50 тысяч рублей, то дело рассматривается в мировом суде. Для более высоких требований следует обратиться в городской. Истец самостоятельно определяет удобное расположение суда.
Еще запутаннее ситуация у продавцов, применяющих «упрощенку». Тут налоговый учет зависит не только от того, в каком периоде возвращается товар, но и от того, был ли он оплачен.
Начнем с самой простой ситуации. Возвращается товар, который еще не был оплачен. В таком случае никаких налоговых последствий просто не возникает. Дело в том, что при УСН доходы и расходы определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). А значит, если от покупателя не получена оплата за товар, оказавшийся бракованным, то эта операция еще не отражена в налоговом учете продавца. Соответственно при возврате брака никакого движения денег также не произойдет, и ни реализация, ни возврат в налоговом учете отражения так и не найдут.
А вот по браку, деньги за который покупатель уже успел перечислить продавцу, налоговые последствия будут зависеть от периода возврата. Так, если возврат и отгрузка произошли в один год, то бухгалтер должен уменьшить доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю; расходы — на покупную стоимость возвращаемого товара. Уточненные декларации подавать не надо, так как при УСН доходы и расходы также считаются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), а ошибок в формировании базы, как мы уже выяснили, в данном случае не допущено.
НДС и налог на прибыль у покупателя…
Начнем с покупателя, которому предстоит вернуть брак поставщику и получить уплаченные за этот товар деньги. Как мы помним, возврат брака не является реализацией, а значит, объекта обложения НДС по данной операции не возникает (ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Выходит, что для покупателя, который обнаружил брак непосредственно при приемке (т.е. до оприходования), возврат товара вообще никаких обязанностей в части НДС не влечет. Ведь счет-фактура по такому товару в книге покупок не регистрируется, а значит, и вычет не применяется (письмо ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/233@).
Порядок внесения исправлений установлен пунктом 29 Постановления № 914. Путь исправлений ранее выданного счета-фактуры Минфин России уже предлагал в ряде писем, например, в письме от 14.07.2005 № 03-04-11/162. Только как именно исправления должны вноситься, не было ранее указано.
В этом случае используется порядок, указанный в пункте 16 Постановления № 914 и покупатель в книге продаж регистрирует счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Налог на прибыль при возврате товара
В случае возврата покупателем всей партии товаров, то есть 100 ед., указанных в счете-фактуре, зарегистрированном продавцом в книге продаж в установленном порядке, в графах 7-8б книги покупок продавца указываются стоимость принятых на учет товаров в количестве 100 ел., возвращенных покупателем, и соответствующая ей сумма НДС. Иными словами, при 100 % возврате неоприходованного покупателем товара (например, по причине брака), нужно в книге покупок повторить полностью данные документа об отгрузке.
- Внимательно прочитайте кредитный договор. В нём обязательно должен иметься пункт об условиях расторжения договора.
- Предъявляете магазину заявление-претензию с требованием расторжения договора покупки. Документ составляется в 2-х экземплярах: для продавца и для самого клиента, в качестве подтверждения досудебного обращения.
- Предъявить продавцу бракованный товар. При необходимости он будет направлен на экспертизу. После неё, если установлено наличие заводского брака, то составляется акт приёмки товара назад. Покупателю выдаётся соответствующая справка.
- С полученной справкой потребитель должен явиться в офис банка, оформлявшего кредитный заём. На основании этого документа производится официальное расторжение договора.
- После этого в десятидневный срок карту или банковский счёт потребителя возвращаются все деньги, уплаченные им в счёт обслуживания кредита вместе с удержанными комиссиями и процентами.
- Наличие дефектов, препятствующих использованию купленной вещи по её прямому предназначению.
- Неисправность, ставшая следствием производственного брака, негативно влияет на технические качества изделия.
- Приобретённая вещь не соответствует по своим параметрам указанной сопровождающих документах: расцветке, комплектации, размеру, техническим характеристикам.
Как вернуть некачественный товар
В ситуации, когда производитель или продавец не установили на товар гарантии, в действие вступает статья 19 ФЗ «О защите прав потребителей». Согласно ему, для различных категорий изделий, по умолчанию, устанавливается определённый гарантийный период.