Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников общества. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Помимо этого бланк для оформления выплаты дивидендов организация может разработать самостоятельно (п. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО)). Термин «дивиденды» используется в гражданском законодательстве применительно к акционерным обществам. Вместе с тем природа выплат участникам общества с ограниченной ответственностью аналогична природе дивидендов.
ООО является субъектом малого предпринимательства, выплачивает дивиденды своим участникам. Выплата осуществляется за счет возврата подотчетных сумм, которые предварительно были выплачены по кассе из выручки в более ранних периодах. То есть ООО принимает в кассу предприятия денежные средства за услуги по аренде, выдает часть средств под отчет, в конце месяца происходят возврат подотчетных сумм и выдача из этих средств дивидендов. Прием сумм, выданных под отчет, и выплата распределенной части прибыли происходят в один день. С расчетного счета средства не снимаются ни на выдачу под отчет, ни на дивиденды. Можно ли выплачивать дивиденды таким образом? Если нет, то какие санкции за это предусмотрены?
*(1) Отметим, что формальные основания для привлечения к ответственности за такое нарушение отсутствуют (Вопрос: Налоговый орган привлек организацию к ответственности по части 1 ст. 15.1 КоАП РФ за погашение займа перед физическим лицом за счет кассовой выручки, усматривая в этом несоблюдение порядка хранения наличных денежных средств в кассе. Правомерны ли действия налогового органа? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2012 г.)).
Законом об ООО не установлено требования о том, что распределенная между участниками прибыль должна выплачиваться исключительно в безналичном порядке либо путем почтового перевода (как это предусмотрено, например, ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяется уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, принципиальная возможность выплаты указанных в вопросе сумм в наличной форме законодательством не исключена.
Днем совершения рассматриваемого административного правонарушения следует считать день выдачи денежных средств по расходному кассовому ордеру) (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N5
Выплата дивидендов наличными
Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.
Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2022 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция
Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях: пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал; пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества; если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.
При проверке соблюдения кассовой дисциплины налоговые органы могут
привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1
КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств,
выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием
N3037-У цели. Срок давности привлечения к административной
ответственности по такому правонарушению составляет два месяца (ст. 4.5
КоАП РФ).
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам
страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии
наличными деньгами; - выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды
индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им
предпринимательской деятельности; - оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачи наличных денег работникам под отчет;
- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.
В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N3073-У
«Об осуществлении наличных расчетов» наличные деньги, поступившие в
кассу организации за проданные ею товары, выполненные ею работы и
оказанные ею услуги, а также страховые премии могут расходоваться только
на следующие цели:
Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.
Как контролируется
Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.
Дополнительные сведения
Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.
Прежде чем рассказать об изменениях в бухгалтерском учете в 2022 году и можно ли выплатить дивиденды из кассы, опишу в общих чертах кассовую дисциплину. Как вообще наличка попадает в кассу и куда ее можно потратить?
Правила получения и расходования из кассы наличных денег
Сроки едины для всех фирм. Даже если сами работники изъявят желание получать з/п единожды в месяц или в другие дни, это не может сместить сроки. Поэтому аванс выдается до 30 числа текущего месяца, а расчет – до 15 числа следующего месяца.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
Если сотрудники получают зарплату наличными, в обязанность работодателя входит обеспечить наличие денег в кассе в день зарплаты. Весь процесс выдачи з/п учитывается документацией начиная с приказа начальника и заканчивая записями в кассовой книге.
Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.
К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что:
Бухгалтеру
Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании.
В соответствии с п.7 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. №40 предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.Дивиденды не являются оплатой труда. Они возникают не в результате трудовых отношений (на основании Трудового кодекса РФ), а гражданско-правовых (на основании Гражданского кодекса РФ). Таким образом, выплата дивидендов не является оплатой труда. Следовательно, при наличии разрешения банка на расходование наличной денежной выручки организации на оплату труда выплата организацией из выручки дивидендов является неправомерной.
Однако нарушения кассовой дисциплины, за которые налагаются финансовые санкции, исчерпывающим образом перечислены в ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).
В соответствии со ст.15.1 КоАП РФ административный штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций налагается в следующих случаях:
— расчет наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
— неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
— несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
— накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом, административная ответственность за несоблюдение расходования денежной выручки законодательством РФ не предусмотрена.
Указанной позиции придерживаются и судебные органы. Так, ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 04.07.2007г. по делу №А56-36244/2006 указал, что факт использования организацией денежной выручки на возврат займа по договору не свидетельствует о нарушении организацией порядка хранения свободных денежных средств, за что статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Акции дают их держателям право на участие в прибылях -право на получение ежегодных или ежеквартальных дивидендов (части прибыли корпорации, распределяемой между акционерами после уплаты налогов, а также процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям (если таковые имеются). Обычно дивиденды выплачиваются наличными, но могут быть выплачены и в виде имущества, в форме акций или сочетать различные типы выплат. Дивиденды наличными устанавливаются в долларах на акцию. К дивидендам в виде имущества относятся акции дочерних компаний и собственная продукция корпорации. Дивиденды в форме акций указываются в процентах обычно они выплачиваются новыми, быстро растущими компаниями, не заинтересованными в крупных выплатах наличных средств. С другой стороны, подобная форма выплаты дивидендов дает определенные выгоды и держателям акций, которые надеются в большей степени не на дивиденды, а на рост рыночной стоимости самих акций. Кроме того, ставка налога на дивиденды в форме акций ниже ставки налога на дивиденды наличными. Достаточно широко применяется и сочетание дивидендов наличными с выдачей новых акций. [c.309]
Бюджет (смета) денежных средств показывает, что фирма ожидает возникновение дефицита наличных средств в апреле и мае. Этот дефицит обусловлен уменьшением размера инкассации в марте, капитальными затратами, составляющими 200 000 дол., в феврале и марте и выплатой дивидендов наличными в сумме 20 000 дол. в марте. С увеличением размера инкассации в мае и июне остатки денежных средств возросли до 13 500 дол., в июне без дополнительного финансирования. Кассовая смета показывает, что пик наличных поступлений приходится на апрель. Если стратегия фирмы заключается в том, чтобы поддерживать минимальный остаток на уровне 75 000 дол. и привлекать средства из своего банка для поддержания этого минимума, ей понадобится дополнительно 66 000 дол. в марте. Объем дополнительных займов достигнет пика в 105 500 дол. в апреле, после чего снизится до 61 500 дол. в июне, если прогноз окажется правильным. [c.196]
Дивиденды выплачиваются наличными, в форме имущества и в форме акций. Дивиденды наличными обычно устанавливаются в рублях на акцию. Дивиденды в форме имущества обычно представляют собой акции дочерних компаний, но это может быть и продукция самой компании. Дивиденды в форме акций устанавливаются в процентах. Если, например, компания «А» объявляет дивиденд 10% в форме акций, то это значит, что владелец 100 акций получит акционерный сертификат на 10 новых акций (т.е. станет держателем 110 акций этой компании). [c.158]
Если организация сама не получала дивиденды, то для расчета удерживаемого налога необходимо сумму выплачиваемых дивидендов умножить на ставку налога (13%). Если же организация-плательщик сама получала дивиденды в текущем или прошедшем финансовом году, то для расчета налога к удержанию используется следующая формула:
Утвердив решение о распределении прибыли между участниками, организация обязана произвести оплату дивидендов в течение 60-ти дней. Но конкретные сроки выплаты часто указываются в уставе или протоколе решения.
Налоги с дивидендов для иностранных участников
Поскольку участник не является налоговым резидентом России, НДФЛ исчисляется по ставке в 15%. Таким образом, налог с дивидендов составит 30 000 рублей (200 000 х 15%). Чистая сумма дивидендов участника К. Николаса составит 170 000 рублей (200 000 – 30 000).
Выплата дивидендов наличными деньгами является наиболее распространенной формой выплаты дивидендов. Собственно наличные выплаты акционерам и называются дивидендами, так как сумма дивидендов представляет собой часть распределенной прибыли. Решение о выплате дивидендов (размер и частота) принимается на собрании акционеров. Как правило, осуществляются поквартальные выплаты. Например, на собрании акционеров принимается решение о выплате дивидендов в размене 40%. Таким образом, в конце каждого квартала будет выплачено по 10%. Выплата дивидендов акциями. Дивиденды могут выплачиваться акциями. Например, если объявленный размер дивиденда составляет 10%, то на каждые 100 акций акционер получит 10 новых. При выплате дивидендов акциями изменится значение статей:
Статья «простые акции» увеличится на совокупную номинальную стоимость новых акций. Статья «средства от продажи акций выше номинала» увеличится на разницу между совокупной рыночной стоимостью новых акций на момент выплаты дивидендов и их номинальной стоимостью. Статья «нераспределенная прибыль» уменьшится на величину совокупной рыночной стоимости новых акций. В результате балансовая стоимость собственного капитала сохранится на прежнем уровне.
В 2022 году компании и ИП обязаны соблюдать лимит расчета наличными между юридическими лицами в пределах одной сделки, в противном случае им грозит крупный штраф. Однако из этого правила есть несколько существенных исключений, поэтому давайте разбираться во всем вместе.
Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2022 году
Представители Сбербанка не подтвердили данные о дополнительном удерживании в размере 1% от суммы операции. Однако многие клиенты банка жалуются на постоянно неработающие банкоматы, тогда как при обналичивании в отделении приходится выстоять большую очередь. Также минусом является уплата процента за денежные переводы, которые осуществляют клиентами банка между собой.
В 2022 году в Сбербанке процент за снятие наличных средств с карты останется прежним
Полгода назад прошёл слух об изменении процентной ставки Сбербанка за снятие наличных средств с карты в банкомате. Представители банка сразу поспешили опровергнуть эту информацию. Согласно установленным правилам, процент взимается лишь при снятии средств в банкомате, принадлежащем другому банку.
;color:#000000″>2. Ликвидность. Ликвидность-это способность активов превращаться в деньги, если нет денег, то дивиденды будет не возможно уплатить собственникам. Для выплаты дивидендов необходимо рассчитать показатели ликвидности предприятия: Р=ТА-ТО где, Р-рабочий капитал; ТА-текущие активы; ТО-текущие обязательства. Если предприятие не обладает достаточной ликвидностью, то оно должно ограничить дивидендные выплаты.
- ;color:#000000;background:#ffffff»>Цель дивидендной политики максимизация богатства акционеров (а также обеспечение достаточного финансирования деятельности предприятия. ;color:#000000″>
;color:#000000;background:#ffffff»> Завершающим этапом формирования дивидендной политики является выбор форм: ;color:#000000″>
;color:#000000;background:#ffffff»>1. выплаты дивидендов наличными деньгами, - ;color:#000000;background:#ffffff»>выплаты акциями.
- ;color:#000000;background:#ffffff»>автоматическое реинвестирование, т.е. право выбора получить наличные деньги или реинвестировать в дополнительные акции,
- ;color:#000000;background:#ffffff»>выкуп акции компании, т.е. на сумму дивидендного фонда фирма выкупает на рынке свободно обращающиеся акции.
;color:#000000″>1. Консервативный подход к формированию дивидендной политики. а) Остаточная политика дивидендных выплат- эта политика основана на том, что фонд выплаты дивидендного образования на предприятии, после того как за счет прибыли будет удовлетворена собственные финансовые ресурсы предприятия. б) Политика стабильного размера дивидендных выплат -основана на стабильном размере дивидендов, которые существуют на протяжении длительного времени, в случае инфляции такая величина корректируется в соответствии с индексом инфляции. Такая политика характеризует отсутствие средств на предприятии необходимых для самофинансирования или для участия в инвестиционных проектах.
Организация может выплатить дивиденды из кассы наличными средствами, но только в том случае, если они не являются выручкой за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги (п. 2 Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).
Решение вопроса
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —
Термин «дивиденд» обычно соотносится с наличностью, выплачиваемой из прибыли. Если платеж осуществляется из иного источника по сравнению с текущей или аккумулированной нераспределенной прибылью, вместо термина «дивиденд» используется термин «распределение». Однако принято называть распределение из прибыли дивидендом, а распределение из капитала ликвидационным дивидендом. В более обшем смысле, любой прямой платеж акционерам, осуществляемый корпорацией, может быть расценен в качестве дивиденда или части дивидендной политики.
Существует несколько видов дивидендов. Осно&ные формы дивидендов, выплачиваемых наличными, таковы:
1. Регулярные дивиденды в форме наличности.
2. Дополнительные дивиденды.
3. Специальные дивиденды,
4. Ликвидационные дивиденды.
Ниже в этой главе мы рассмотрим дивиденды, выплачиваемые в форме акций, а не наличности, а также обсудим альтернативу дивидендам в форме наличности — закупку ранее проданных акций.
Самый распространенный вид дивидендов — это дивиденды, выплачиваемые в форме наличности. Как правило, в США открытые акционерные компании выплачивают регулярные дивиденды в форме наличности четыре раза в год. Как можно предположить по названию, это дивиденды в форме наличности, выплачиваемые напрямую акционерам, и они выплачиваются в качестве обычного образа действий. Другими словами менеджмент не видит ничего необычного в выплате дивидендов и не может представить причин, по которым такая политика должна быть изменена.
Иногда компании платят регулярные дивиденды в форме наличности и допочнрте.чь-ные дивиденды в форме наличности. Называя этот дивиденд «Дополнительным», менеджмент дает понять, что такой платеж может повториться, а ьюжет не повториться в будущем. Специальный дивиденд — понятие смежное, но название указывает на то, что такая выплата является совершенно необычным и разовым событием и не повторится в будущем. Наконец, ликвидационный дивиденд обычно указывает на то, что какая-то часть предприятия была ликвидирована, т.е. продана.
Как бы он ни назывался, дивиденд в форме наличности уменьшает общее количество корпорационной наличности и нераспределенной прибыли, за исключением случая с ликвидационным дивидендом (где может уменьшаться размер оплаченной части акционерного капитала).