Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает , то с моральным вредом не все так однозначно. По их мнению, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если они выплачиваются на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения . Поскольку только суд может определить действительный размер морального вреда .
Какой именно ущерб возмещается
Пункт 1 ст. 1079, ст. ст. 622, 1085, 1095 ГК РФ.
Пункт 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ.
Статьи 151, 1099, 1100 ГК РФ; ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».
Статья 151, п. 2 ст. 1099 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 88, п. 1 ст. 98 ГПК РФ.
НДФЛ с суммы возмещения
Цель возмещения материального вреда — компенсировать стоимость утраченного имущества или расходов на его восстановление, а морального — компенсировать перенесенные гражданином физические или нравственные страдания . То есть никакой экономической выгоды физлицо не получает. А потому все суммы возмещенного ему вреда не являются его доходом и не должны облагаться НДФЛ .
Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
- Являются ли списание пришедшего по вине работника в негодность имущества и компенсация работником причиненного компании ущерба объектом обложения НДС?
- Надо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по выбывающему имуществу?
При ответе на эти вопросы следует обратить внимать на следующие моменты:
Налог на прибыль. Сумма возмещения убытков или ущерба и внереализационные доходы
- виновное лицо:
- факт порчи (утраты) имущества;
- величину причиненного ущерба.
С учетом вышеизложенного, списание пришедшего по вине работника в негодность имущества не является реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ.
Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя (ст. 21 ТК РФ). Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность (ст. 233 ТК РФ).
Материальная ответственность работника
Между тем в п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2022 № 33 сказано, что факт хищения или прочего выбытия имущества без передачи его третьим лицам должен быть зафиксирован документально, как этого требует п. 1 ст. 54 НК РФ. Иначе компании придется исчислить и уплатить в бюджет НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, как если бы компания это имущество передала похитителю самостоятельно в виде подарка или в порядке обмена.
НДФЛ при отказе работодателя от взыскания ущерба
Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).
К слову, так считают не только в Минфине. В обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21 октября 2022 года, сказано следующее. Неустойка носит исключительно штрафной характер, она не является компенсацией затрат. Соответственно, у получившего ее лица образуется выгода, которая должна облагаться НДФЛ. При этом не имеет значения, что неустойку физлицо получило из-за того, что были нарушены его права.
С каких сумм платить НДФЛ необходимо
В Минфине считают, что суммы в виде штрафов и пеней имеют признаки экономической выгоды и являются доходом физического лица. В частности, это следует из самого закона 214-ФЗ, а также из закона о защите прав потребителей № 2300-1. Раз эти суммы являются доходом, то с них нужно уплачивать подоходный налог. Поскольку среди исключений, указанных в статье 217 НК РФ, эти виды выплат отсутствуют.
Что не облагается налогом
Под моральным вредом в соответствии со статьей 151 ГК РФ понимаются физические или нравственные страдания, которые причинены гражданину действиями, связанными с его неимущественными правами и посягательством на его нематериальные блага. Будет ли возмещен моральный вред и в каком размере — эти вопросы решаются судом.