Объем использованных коммунальных ресурсов определяется исходя из показаний счетчиков. Если счетчики в помещении отсутствуют, объем оказанных услуг рассчитывается исходя из законов. По каждому коммунальному ресурсу создан свой нормативный акт.
Особенности бухучета коммунальных платежей
- ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
- ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
- ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
- ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
- ДТ60 КТ51. Оплата услуг.
Платежи входят в плату за аренду
Расходы по платежам будут признаны только тогда, когда они являются экономически обоснованными. Под экономической обоснованностью понимается направление трат на непосредственные нужды компании. В конечном итоге эти траты должны приносить доход организации. К примеру, обоснованными расходы будут в том случае, если они идут на оплату коммунальных услуг, нужных для производственных потребностей. Траты не будут обоснованными тогда, когда, к примеру, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения. В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.
Когда арендодатель получает от арендатора компенсацию коммунальных услуг, то такая операция признается возмездным оказанием услуги по перечислению коммунальных платежей (ст. 779 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете отразите ее так:
Коммунальные платежи включены в арендную плату
В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.
Арендодатель выступает посредником
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);
Опять-таки данные примеры показывают, что ничего сложного в отражении коммунальных платежей как у арендатора, так и у арендодателя в бухгалтерском учете нет. Здесь обеим сторонам необходимо договориться, как и каким образом будут проводиться платежи, и начисляться суммы. Если решить этот вопрос «на берегу», то и проблем в дальнейшем возникнуть не должно.
Возвращаясь к вышесказанному, владельцы нежилых помещений предпочитают там не столько находиться, сколько сдавать их в аренду другим компаниям. Разумеется, собственник заключает с ними договор аренды, который предполагает ежемесячную плату за каждый квадратный метр сдаваемого помещения. В этом случае договор аренды может включать в себя одно из трех условий по части уплаты коммунальных платежей:
Кто отвечает за «коммуналку» ?
В первом из указанных случаев у компании нет необходимости самостоятельно работать со счетами за коммунальные услуги, т.к. это уже будет лежать на плечах арендодателя, который напрямую взаимодействует с «коммунальщиками». В этом случае непосредственно арендодатель может использовать следующие проводки для отражения хозяйственных операций:
Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр.
Бухгалтерский учет в управляющих компаниях
В налоговом учете поступающие в УК средства (кроме средств для проведения капитального ремонта) подлежат включению в расчет налога на прибыль. Данные средства могут отнести к целевым и не учитывать при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товарищества собственников жилья (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Особенности бухучета в ТСЖ
Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы. На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании.
Нередко встречаются ситуации, когда согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует организации-арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг сверх арендной платы. Размер коммунальных платежей определяется расчетным путем на основании показателей счетчиков (электроснабжения и водоснабжения) и полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг (коммунальных служб) расчетных документов.
Как арендодателю отразить в учете расчеты по «коммуналке»
Так, суды указывают, что арендодатель в рассматриваемой ситуации вправе принять к вычету всю сумму «входного» НДС, предъявленную поставщиками коммунальных услуг, поскольку выполняются все условия, необходимые для применения налогового вычета, установленные п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Бухгалтерский учет
Каких-либо ограничений по способу возмещения таких затрат законодательство не содержит, поэтому стороны могут договориться о том, что стоимость коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю сверх арендной платы. При этом такое соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленные коммунальные услуги, не может быть квалифицировано как договор оказания коммунальных услуг (п. 22 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.02 г. № 66). Кроме того, возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы (п. 12 Обзора).
В данной статье рассмотрим как отразить учет коммунальных платежей в 1С 8 бухгалтерия, а именно арендную плату с суммой начисленных коммунальных услуг. По условиям договора с арендодателем, мы арендуем производственное помещение, а сумма коммунальных платежей включается в арендную плату. Большинство организаций осуществляют свою деятельность в арендованных помещениях. Для того чтобы нормально эксплуатировать помещения, арендаторы пользуются электроэнергией, холодной и горячей водой, теплом, газом,
- ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ76 КТ60. Долг арендатора за коммунальные ресурсы.
- ДТ60 КТ51. Перечисление коммунального платежа.
- ДТ51 КТ76. Получение компенсации в счет коммунальных услуг от арендатора.
Бухучет: возмещение расходов
Ранее, до 1 января 2022 года, выбрать счет учета для доходов, поступающих арендодателям от арендаторов в части возмещения коммунальных расходов, было не просто. Мнения расходились между счетами 205 00 «Расчеты по доходам» и 209 «Расчеты по ущербу и иным доходам», а решение учреждения в отношении выбранного счета закреплялось в учетной политике.
ВНИМАНИЕ! В письме Минфина №07-05-06/234 от 6.09.2005 года указано: если платеж по электроэнергии не входит в арендную плату, счет-фактура арендодателем не выставляется. Предполагается, что этот платеж будет выплачен в качестве компенсации.
Платежи не входят в арендную плату
3. На практике наиболее часто возмещение расходов производится путем сочетания первой и второй из рассмотренных ситуаций. А именно расходы, изменение величины которых несущественно в течение продолжительного периода времени (примерно постоянные расходы), изначально учитываются при определении величины арендной платы и возмещаются посредством арендных платежей. Расходы, величина которых значительно изменяется в зависимости от производственной необходимости или других факторов, оплачиваются арендаторами дополнительно на основании предъявленных арендодателем документов. Например, расходы на отопление, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора, охрану и т.п. возмещаются через арендную плату, а электроэнергию и услуги связи возмещаются путем перевыставления счетов. Для применения такого порядка возмещения расходов договором аренды должны быть предусмотрены соответствующие обязанности сторон. По своей структуре это будет смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора на оказание посреднических услуг. Либо по расходам, возмещаемым сверх арендной платы, должен быть заключен отдельный договор (комиссии или агентирования).
Типичные ошибки
4. Арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, должен иметь в виду, что арендатор, применяющий общую систему налогообложения, хочет иметь возможность принять к налоговому вычету НДС по расчетам, связанным с договором аренды. В этом случае целесообразно отделить услуги от арендной платы, используя вариант возмещения расходов через посредничество. Арендодатель, не являясь плательщиком НДС, но выступая в качестве посредника, при реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту, должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации товаров (работ, услуг). В том числе выписать от своего имени на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров (работ, услуг) с выделением суммы НДС, если комитент является плательщиком НДС (см. письмо Управления МНС России по г. Москве от 18.03.03 г. № 24-11/14736).
Как видим, если контрагент возмещает вам какие-либо затраты, то чаще всего они были для вас обычным расходом, а сумма возмещения — ваш доход. Единственным исключением является возмещение затрат, произведенных вами как комиссионером.
Возмещение коммунальных расходов педагогическим работникам проводки 2022
В 2022 году в Инструкцию № 157н внесены изменения приказом Минфина России от 28.12.2022 № 298н (далее – Приказ № 298н). Кроме того, изменения, касающиеся расчетов по ущербу и иным доходам, внесены в следующие инструкции по учету:
Порядок применения КОСГУ
Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:
По общему правилу собственник имущества несет бремя по его содержанию (ст. 210 ГК РФ). Но при передаче имущества в аренду поддержание его в исправном состоянии и осуществление соответствующих расходов возлагается на арендатора (ст. 616 ГК РФ). К расходам на содержание имущества вполне можно отнести и коммунальные платежи (за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение, теплоэнергию) и стоимость других аналогичных услуг (телефония, Интернет, уборка помещений, охрана и т. д.).
Стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату.
Компенсация не включается в налоговую базу арендодателя по НДС. В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС. Счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендодатель отражает в книге покупок только в части, потребленной им самим. «Входной» НДС, относящийся к ресурсам, израсходованным арендатором, в книге покупок арендодателя не отражается и к вычету им не принимается 2 .
Возмещение коммунальных расходов не включено в арендную плату
Существует третий способ оформления компенсации коммунальных платежей. Он рассмотрен в абзаце 2 пункта 3 письма ФНС России № ШС-22-3/86@. Так, арендодатель и арендатор вправе заключить посреднический договор (договор комиссии или агентский договор), в соответствии с которым арендодатель выступает посредником по приобретению коммунальных и иных аналогичных услуг арендатором. По таким договорам арендодатель представляет интересы арендатора в отношениях со снабжающими организациями. Впоследствии арендодатель как посредник перевыставляет счета, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендатору с выделением в них сумм НДС.
Сумму затрат исполнителя (подрядчика) на приобретение материалов заказчик отдельно не возмещает, а учитывает в цене работы . Поэтому даже если ваш заказчик оплачивает стоимость материалов, то эти суммы вы отражаете в составе выручки вместе со стоимостью работ (услуг) . Такие доходы учитываются в налоговом учете на дату подписания акта об оказании услуг (выполнении работ) .
В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, тот, кому компенсируют расходы, отражает их и в расходах, и в доходах . А тот, кто компенсирует, учитывает их как свои собственные либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов .
Возмещаемые расходы по договору комиссии
Внимание! Минфин России считает, что арендодатель не вправе начислять НДС и выставлять счет-фактуру на потребленные арендатором коммунальные услуги, а арендатор не вправе принять налог к вычету . Однако ВАС РФ признал правомерность выставления арендодателем счетов-фактур по таким услугам, а арендатором — принятие НДС к вычету .