Образование задолженности по НДФЛ может также являться результатом занижения налоговой базы по НДФЛ, в частности, в связи с необоснованным (ошибочным) предоставлением налогового вычета (например, имущественного вычета в случае приобретения жилья за счет бюджетных средств). Причиной этого могут быть как ошибки налоговых органов, так и противоправные действия налогоплательщика.
Образование задолженности по НДФЛ
По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без проведения судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа налогоплательщику направят его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа он вправе представить свои возражения.
Порядок принудительного взыскания задолженности по НДФЛ
Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2022 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).
Согласно положениям НКРФ, перечень необходимых к уплате налогов различен для юридических лиц (фирм и организаций), и обычных граждан. ИП, несмотря на то, что де-юре они относятся к частным гражданам, выделяются налоговым законодательством в отдельную группу из-за специфики их деятельности, и особенностей применяемого к ним налогообложения. Все сборы условно можно разделить на несколько групп. По уровню конечного получателя:
Виды и сроки уплаты налогов
Однако, и после получения предупреждения, далеко не все налогоплательщики торопятся с произведением выплат. Но не стоит полагать, что неуплаченные вовремя сборы попросту забудутся. Статья №75 налогового законодательства предусматривает следующий порядок начисления штрафных санкций по отношению к непунктуальным гражданам. Сумма пени вычисляется исходя из суммы долга, помноженной на дни просрочки и на 1:300 от установленной ЦБРФ ставки рефинансирования. О начислении пени плательщик также извещается официальным письмом.
Взыскание налогов через суд
После принятия судебного решения о принудительном востребовании с должника налоговой задолженности, приводится в действие процесс взыскания. Вся процедура находится под контролем службы приставов-исполнителей. Порядок их действий регламентирован соответствующими нормативными актами. В организацию, где работает неплательщик, направляется исполнительный лист из ССП. На его основании происходит удержание части заработной платы в пользу налоговых инстанций. Максимальный размер удержаний составляет 50% от размера зарплаты. На деле же размер вычета зависит и от других факторов:
3) в третью очередь взыскание обращается на имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество (по договору аренды нежилого помещения, по договору доверительного управления имуществом и т.п.), если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признанные действительными в судебном порядке.
Комментарий к Статье 48 НК РФ
Взыскание на имущество должника, в том числе на денежные средства, находящиеся в наличности, обращается в том размере и объеме, которые необходимы для исполнения исполнительного документа с учетом взыскания исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий;
Другой комментарий к Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации
4. Как указано в п. 4 ст. 48 Кодекса, рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
На практике это будет означать, что решение о принудительном взыскании недоимки с должника-гражданина будет принимать руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (таможенного органа), направившего требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налогового органа по месту жительства физического лица). Такое решение будет направляться в орган ФССП в течение 3 дней после принятия. После этого будет происходить обычная процедура взыскания задолженности, в том числе за счет имущества должника, а также его доходов.
На рассмотрение Госдумы поступил законопроект № 751723-7 по установлению внесудебной процедуры взыскания налоговой недоимки с физических лиц. Его авторы — депутаты Псковского областного собрания — предлагают внести соответствующие поправки в статью 48 Налогового кодекса РФ . Как они отмечают в пояснительной записке к законопроекту, в настоящее время наблюдается значительное увеличение количества обращений в суды налоговых и таможенных органов, а также государственных внебюджетных фондов, которые в большинстве случаев имеют бесспорный характер и не требуют проведения полноценного судебного разбирательства.
Как будут взыскивать налоговую недоимку
- Судебная нагрузка на мировых судей растет. В качестве примера в пояснительной записке к законопроекту приведены данные по Псковской области, из которых следует, что в регионе мировыми судьями было в 2022 году вынесено 9944 судебных приказа, в 2022 году — 18 951 судебный приказ, в 2022 году — 18 044 судебных приказа.
- У граждан в последнее время выросло доверие к решениям, принимаемым органами ФНС России. Такой вывод депутаты сделали исходя из того, что доля отмененных судебных приказов по отношению к общему числу вынесенных мировыми судьями РФ в 2022 году составила 5,6 %. Это значит, что граждане редко оспаривают такие документы и принимают их.
- Субъекты РФ несут значительные расходы на издание судебных приказов, в том числе на почтовые расходы. По данным авторов инициативы, в Псковской области себестоимость вынесения судебного приказа составляет 262 рубля.
- Процедура взимания налоговой задолженности длится долго — в среднем от 6 до 10 месяцев.
Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.
В большинстве случае образовавшийся долг нужно оплачивать в установленные законом сроки. Но есть налогоплательщики, которые нарушают условия и отказываются вносить оплату. В таком случае осуществляется взыскание долго в принудительном порядке.
Порядок взыскания
Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.
При неуплате налога образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать с налогоплательщика через суд. Также могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
Срок обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@; п. 23 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2022 N ММВ-7-17/260@):
Последовательность обращения взыскания на имущество физического лица
Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в суде кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ). Кассационная жалоба подается не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу (ч. 2 ст. 318 КАС РФ).