Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на последнее число отчетного (налогового) периода независимо от факта оплаты (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Условия договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, определяются гражданским законодательством, ЗК РФ и другими федеральными законами и должны учитывать особенности, предусмотренные ст. 39.8 ЗК РФ (п. 1 ст. 39.8 ЗК РФ).
Гражданско-правовые отношения
Размер платы за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, установленном ст. 39.7 ЗК РФ, в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством РФ. Размер арендной платы указывается в договоре аренды (п. 4 ст. 22 ЗК РФ). В данном случае арендная плата, в соответствии с договором, уплачивается ежемесячно.
- Дт 08 Кт 83 — получена земля от учредителя, доля которого в УК более 50%, при этом доход у компании отсутствует;
- Дт 08 Кт 98 — получен участок безвозмездно от иных лиц;
- Дт 08 Кт 01 — земельный участок введен в эксплуатацию;
- Дт 98 Кт 91 — признан доход от безвозмездного получения земельного участка.
- оплата контрагенту за сам участок;
- стоимость информационных и консультационных услуг, например работы риелтора;
- вознаграждение посреднику;
- госпошлина и другие невозмещаемые налоги;
- иные траты, связанные с приобретением участка.
Особенности бухгалтерского учета земельных участков
Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).
и) иная информация о влиянии договоров аренды на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движение денежных средств, необходимая пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия экономических решений.
Когда объект классифицируется как объект аренды?
Договор аренды носит взаимный характер, то есть невозможность пользования арендованным имуществом по обстоятельствам, не зависящим от арендатора, освобождает последнего от исполнения его обязанности по внесению арендной платы в полном объеме или в части (ст. 328 ГК РФ).
Что для целей бухгалтерского учета учитывается в составе арендной платы?
Перечень наиболее пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2022 г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»
Порядок взимания арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, устанавливается соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, что разъяснено в Письме Минфина России от 30.12.1993 N 160 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций». Величина аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, определяется на основании методики расчета земельной платы за земельный участок в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582.
Выбор варианта признания расходов на приобретение права на земельный участок и расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка предоставляется организации-налогоплательщику, закрепить который необходимо в учетной политике.
Бухгалтерский учет расходов по арендной плате
Следует признать, что существующая система установления ставок арендной платы не стимулирует рациональное использование земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности. В регионах имеет место практика искусственного завышения или занижения арендной платы с одновременным введением различных целевых муниципальных сборов. К основным недостаткам этой системы относится отсутствие общего подхода к определению базовых ставок арендной платы и учета рыночной стоимости земли.