Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.
Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.
Применение КВО при авансах
Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:
Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.
Возврат авансов у продавца и покупателя
Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.
Получение предварительной облаты от покупателя
ООО «Одежда и обувь» (покупатель) заключило договор поставки товаров с ООО «Торговый дом» (продавец) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После перечисления предварительной оплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена продавцом.
При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).
Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).
Бухгалтерский учет
Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.
- Отказаться от исполнения договора (пп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ) и если непоставленный в срок товар оплачен авансом, требовать возврата денежных средств за срыв поставки в размере уже уплаченной стоимости товара как неосновательного обогащения (п.1 ст. 1102 ГК РФ).
- Если товар оплачен авансом – взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ, Пункт 4 ст.487 ГК РФ, п.13 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14).
- Требовать неустойку за непоставку товара или иные штрафные санкций, предусмотренные договором поставки (п. 3 ст. 23.1 ЗоЗПП).
Ответственность продавца и покупателя
Зачастую потребитель встречается с нарушением сроков доставки заказанного им товара дистанционно. При этом ни каких объяснений со стороны поставщика не получает. В таком случае потребитель защищен утверждениями, определенными ст. 23.1 Закона РФ «О защите прав потребителей», в котором говорится, что в случае если в соглашении указанно о заблаговременной плате продукта, в нём должен быть оговорен срок передачи его потребителю.
Как вернуть аванс?
-
Индивидуально-определенная вещь – это единственная в своем роде вещь, имеющая признаки, отличные от похожих на нее вещей. К данной категории относятся зарегистрированные вещи (квартира, яхта, самолет и т.д.); предметы имеющие культурную, историческую ценность (картины, антиквариат и т.д.).
Обычно торговые точки идут на контакт с покупателями и возвращают уплаченную предоплату, так как суды, как правило, становятся на сторону покупателей и обязывают продавцов не только вернуть деньги покупателю, но и возместить ему моральный ущерб, а также издержки на судебный процесс.
Как показывает практика, подавляющее большинство продавцов удовлетворяет претензии, предъявляемые покупателями, так как дорожат своей репутацией. Поэтому проблем с возвратом уплаченной суммы предоплаты обычно не возникает.
Можно ли вернуть предоплату?
При желании приобрести определенный товар или услугу покупатель нередко соглашается на одно из условий продавца: уплатить определенную сумму, часть его стоимости или полную стоимость, называемой предоплатой (залогом). Но нередко по ряду причин покупатель принимает решение отказаться от приобретения товара, за который уже уплачена часть денежных средств.
Договоры между коммерческими организациями заключаются в письменной форме (ст. 161 Гражданского кодекса). Но нарушение этого правила, в силу ст. 162 ГК, само по себе не влечет недействительность договора, только лишает права ссылаться в подтверждение наличия договора на свидетельские показания. Но остается возможность ссылаться на другие доказательства.
Если нет договора
Такая проблема, увы, не редкость. Лучше, конечно, по предоплате с поставщиками не работать в принципе, но если проблема уже произошла, то ее вполне можно решить, выполнив несколько относительно простых действий. Об этих действиях и поговорим в настоящей статье.
Заставляем выполнить условия договора – шаг за шагом
Суды по-разному оценивают такие доказательства. Судьи – формалисты, которых пока что в российских судах большинство, могут такое просто не принять. Соответственно, отказ в иске обеспечен. Некоторые могут требовать заверения распечаток у нотариуса. Некоторые (но их меньшинство) принимают и без нотариального заверения, если процессуальный оппонент активно не возражает.