То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды (п. 14 ст. 167 НК РФ), и то, что сделку начала одна организация, а завершает другая, в рассматриваемой ситуации значения не имеет. Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз. Поэтому, оприходовав товары (работы, услуги), отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией.
- есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
- покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
- есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
- в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Условия применения вычета
Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).
Начнем с того, что закон всецело на стороне покупателя. Согласно ст. 487 Гражданского кодекса, «в случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом».
Напишите претензию поставщику
Никак. Вы обратитесь к судебным приставам, те кивнут головой и уберут дело подальше: исполнять такое решение суда долго и сложно. Пройдет несколько месяцев, а то и лет обжалований действий приставов, и вы, может быть, приедете с приставом на склад поставщика, а тот разведет руками и скажет: нет такого товара в наличии. После чего судебный пристав прекратит исполнительное производство в связи с невозможностью исполнения. Как итог: вы потратили кучу денег, сил, времени и нервов, а остались с выигрышным, но бесполезным решением суда на руках.
Подготовьте требования к поставщику
Вот так: подготовка к суду – это не только написание иска и сбор приложений к нему, это обдумывание последствий на несколько шагов вперед. Практическая юриспруденция в этом напоминает шахматы, но чуть сложнее: игроки могут ходить одновременно.
Как показывает практика, подавляющее большинство продавцов удовлетворяет претензии, предъявляемые покупателями, так как дорожат своей репутацией. Поэтому проблем с возвратом уплаченной суммы предоплаты обычно не возникает.
Можно ли вернуть предоплату?
Обычно торговые точки идут на контакт с покупателями и возвращают уплаченную предоплату, так как суды, как правило, становятся на сторону покупателей и обязывают продавцов не только вернуть деньги покупателю, но и возместить ему моральный ущерб, а также издержки на судебный процесс.
Как вернуть предоплату?
- Личные данные продавца товара или услуги (реквизиты компании, ФИО руководителя или иного должностного лица, на чье имя подается документ).
- Личные данные покупателя (ФИО, адрес проживания, контактный телефон).
- Место (населенный пункт) и дата составления претензии.
ООО «Совенок» 4 сентября 2012 года получило от ЗАО «Радуга» аванс на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) в счет будущей поставки одежды. Впоследствии стороны расторгли договор, и 26 сентября 2012 года аванс был возвращен «Радуге». Обе стороны применяют ОСНО.
Налог на прибыль
Главный вопрос, связанный с НДС, звучит так: нужно ли покупателю в описываемой ситуации (аванс остался у продавца) восстанавливать налог? Ведь компания при перечислении аванса поставщику принимала НДС к вычету. Мы считаем, что впоследствии, при списании этого аванса на расходы в качестве безнадежного долга, НДС восстанавливать не нужно, и вот почему.
Налог на прибыль
Что касается НДС, то подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предписывает после расторжения договора и возврата авансового платежа восстанавливать НДС, отражая необходимые суммы в книге продаж. Но это правило действует в том случае, если НДС уже был принят к вычету. Если же перечисление аванса и его возврат произошли в пределах одного квартала, то покупатель может не отражать вычет и, соответственно, ему не придется восстанавливать НДС. Это упростит работу бухгалтера и уменьшит документооборот в компании. При этом никаких налоговых рисков не возникает.
Исполнитель возразил, что к моменту обращения истца в суд истек срок исковой давности. Его следует считать от даты прекращения договора (30.12.2012), которая указана в договоре в качестве крайнего срока оказания услуг. Именно после этой даты заказчик узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а именно об удерживаемом исполнителем авансе.
Однако суд был вынужден отвергнуть данный аргумент, поскольку в соответствии с условиями договора аренды гарантийный взнос не является ни задатком, ни авансом, ни предоплатой по договору, а является мерой обеспечения надлежащего исполнения арендатором обязательств, и может быть удержан арендодателем в счет возмещения не исполненных арендатором обязательств по оплате арендных платежей или иных платежей, установленных договором, либо произведенного ремонта, либо иных обязательств.
Аванс не возвращается, если исполнитель успел отправить результаты работ
В сентябре 2022 года покупатель направил поставщику уведомление о расторжении договора с требованием возвратить авансовый платеж в течение 5 дней с момента получения претензии. Однако поставщик добровольно деньги не вернул.
Иногда приходится приобретать товары с предоплатой. Её внесение служит для продавца определённой гарантией, что заказ в итоге будет куплен. Но гарантия эта не стопроцентна – иногда клиенты отказываются и от предоплаченного товара или услуги. И тогда продавцу приходится совершать возврат предоплаты за товар при отказе от покупки.
Внесение предоплаты
При срыве сроков покупатель имеет право добавить к внесённой и возвращаемой сумме предоплаты 0,5% за каждый день опоздания. Если сделка отменяется по инициативе продавца, он должен будет сделать уведомление, указав причины и предложив вернуть аванс.
Условия возврата
Основные случаи, при которых осуществляется возврат, уже были рассмотрены в части «Отказ от покупки», здесь к этому стоит добавить, что средства должны быть возвращены потребителю целиком вне зависимости от условий договора, если:
Чаще всего на оказание каких-либо услуг заключается соглашение, предусматривающее условия, по которым можно вернуть предварительную плату. Если такие присутствуют, то покупатель имеет право расторгнуть договор и потребовать возврат своих средств. Предоплата не возвращается в случаях:
Если же были понесены какие-либо расходы, сумма будет возвращена с исключением из неё трат. Чаще всего такие тонкости устанавливаются в договоре. В том случае, когда поставщик не желает отдавать деньги добровольно, покупателю нужно составить по стандартной схеме претензию. Если она была направлена по адресу, то деньги за непредоставленную услугу должны быть возвращены в течение десяти дней.
Расторжение договора
Многие путают аванс и задаток, думая, что это одно и то же. Однако на самом деле данные понятия имеют существенные различия. Часто в договоре устанавливается какой-либо из этих типов предоплаты, граждане не знают, в чём между ними разница, хотя она очень важна при возврате денежных средств.
Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка. Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету. Такое право дает ему пункт 5 статьи 171 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.
Ситуация 1. Аванс возвращен в том же квартале
Как известно, при получении аванса поставщик, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Затем, при поставке товара (оказании услуг, выполнении работ) в счет этого аванса организация принимает ранее исчисленный НДС к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Но если отгрузка не произошла, как быть с ранее исчисленным налогом?
Обозначим вопросы
Официальные разъяснения чиновников по этому вопросу отсутствуют, но на практике налоговики требуют включать в доходы всю сумму аванса, в том числе, и уплаченный с него НДС. Инспекторы мотивируют свою позицию тем, что сумма кредиторской задолженности образуется с учетом НДС.
Наша компания изготовила товар,но не отгружать,потому что контрагент писал в вотцапе с просьбой не отгружать. По итогу они внесли предоплату,мы не отгрузили, а теперь они написали письмо с просьбой возвратить предоплату т.к. у них больше нет потребности в товаре 04 Июня 2022, 20:04, вопрос №2329999 Пыхтина Дарья, г.
Возврат предоплаты по договору поставки
Если расчеты происходят между физлицами, то человек, которому передали деньги наперёд, должно поставить подпись под распиской о получении средств. Она составляется в произвольной форме, но должна содержать:
В случае непоставки товара поставщик возвращает аванс – законники
Что касается НДС, то подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предписывает после расторжения договора и возврата авансового платежа восстанавливать НДС, отражая необходимые суммы в книге продаж. Но это правило действует в том случае, если НДС уже был принят к вычету. Если же перечисление аванса и его возврат произошли в пределах одного квартала, то покупатель может не отражать вычет и, соответственно, ему не придется восстанавливать НДС. Это упростит работу бухгалтера и уменьшит документооборот в компании. При этом никаких налоговых рисков не возникает.
При желании приобрести определенный товар или услугу покупатель нередко соглашается на одно из условий продавца: уплатить определенную сумму, часть его стоимости или полную стоимость, называемой предоплатой (залогом). Но нередко по ряду причин покупатель принимает решение отказаться от приобретения товара, за который уже уплачена часть денежных средств.
Как вернуть предоплату за товар?
При покупке мебели или техники с доставкой, приобретении продукции через интернет-магазин покупателю приходится вносить полную или частичную предоплату, которая служит гарантией продавцу, что клиент не откажется от товара. Однако, на практике случается, что потребители отказываются от договора купли-продажи по разным причинам.
Куда обращаться?
Совершая покупки, вы можете столкнуться с ситуацией, когда продавец просит у вас предоплату. Это форма расчетов, при которой вы оплачиваете часть суммы за покупку или сумму в полном размере до того, как вам отгрузят или начнут делать товар. Как правило, с предоплатой вы можете столкнуться, покупая:
Ответ находим в Письме УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386: в случае изменения условий договора поставки или его расторжения, а также возврата сумм аванса в счет предстоящей поставки товаров суммы НДС, исчисленные поставщиком такого товара и уплаченные им в бюджет с указанных сумм аванса, подлежат вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса, но не позднее одного года с момента его возврата.
Ваша организация получила аванс под предстоящую поставку, облагаемую НДС. Получила, рассчитала «авансовый» НДС, оформила соответствующий счет-фактуру покупателю, отразила налог во всех «НДС-документах», заполнила налоговую декларацию.
Аванс полученный. . оформляем «НДС-документы»
Теперь поговорим о возвращенной покупателю (по его просьбе) сумме аванса и НДС, на нее приходящемся. (Рассматриваемая нами ситуация, кстати, сродни обычной переплате сумм, выявленных, например, при сверке расчетов с контрагентом, которые подлежат возврату .)
Поставщик нарушил срок поставки товара. Тогда покупатель направил претензию с требованием о возврате суммы предварительной оплаты и об уплате 1,2 млн руб. пеней за просрочку поставки. Поскольку данные требования не были добровольно исполнены поставщиком, покупатель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с поставщика 15,7 млн руб. предварительной оплаты и 1,2 млн пеней с продолжением их начисления за период с 6 декабря 2022 г. по день фактической уплаты долга.
Суть дела
По спецификации от 19.10.2022 № 1 поставщик обязался поставить в срок до 1 марта 2022 г. бульдозер гусеничный стоимостью 26,1 млн руб. В течение десяти банковских дней с момента предоставления поставщиком оригиналов договора, счета и документов банковской гарантии покупатель должен был перечислить поставщику аванс в размере 60%. Во исполнение договора после получения указанных документов платежным поручением от 03.12.2022 покупатель перечислил поставщику авансовый платеж в размере 15,7 млн руб.
Позиция судов
С момента реализации права требования возврата суммы предварительной оплаты сторона, заявившая данное требование, считается утратившей интерес к дальнейшему исполнению условий договора, а договор — прекратившим свое действие. Кроме того, с момента совершения указанных действий обязательство по передаче товара (неденежное обязательство) трансформируется в денежное обязательство, которое не предполагает возникновения у продавца ответственности за нарушение срока передачи товара в виде договорной неустойки.