Поскольку допущенные судами первой и апелляционной инстанций нарушения норм материального и процессуального права являются существенными, без их устранения невозможны восстановление и защита прав и законных интересов Гавриловой Ю.А., Судебная коллегия считает необходимым обжалуемые судебные акты отменить и принять новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления отказать.
Названные выше фактические обстоятельства, подтверждённые административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за Гавриловой Ю.А., в 2022 году физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.
Обзор документа
Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод судов об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за 2022 год является ошибочным, основан на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения.
- представитель ИФНС направляет в суд документы, показывающие долг налогоплательщика перед бюджетом;
- судья в течение 5 дней издает приказ о взыскании налога с физического лица (отрицательное решение, как правило, принимается только при наличии явных ошибок в представленных налоговыми органами документах);
- информация о вынесении судебного приказа размещается на официальном сайте суда, документ высылается налогоплательщику заказным письмом, на что предоставляется 5 дней с даты решения.
Порядок и сроки вынесения
Одна из особенностей российской налоговой системы заключается в том, что физические лица нечасто контактируют с представителями ИФНС. Обычно это происходит по двум видам налогов – транспортному и на имущество (землю и/или жилье). Особенно неприятным становится получение судебного приказа о взыскании любого из перечисленных налогов.
Правовое регулирование
Порядок выдачи и отмены судебного приказа регламентируется положениями ГПК РФ , принятого после утверждения №138-ФЗ от 14 ноября 2011 года. Актуальная на сегодня редакция кодекса принята совсем недавно – 24 апреля текущего года.
Приветствую всех участников!
Не платил транспортный налог в 2009 году. Не получал налогового уведомления и налогового требования. 25.10.2010 года инспекция обратилсь в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании тн и пени за 2009 год. Судьей был вынесен судебный приказ, о котором я не знал, копию не получал. В октябре 2012 года узнал от приставов, что открыто делопроизводство в отношении меня (на основании судебного приказа от 25.10.2010). Другими словами два года приказ болтался и только через два года приставы засуетились. Я обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (т.к. не знал о вынесении последнего и не смог воспользоваться своим правом на обжалование). Судья отменила судебный приказ 23.10.2012. Затем я получил определение об отмене судебного приказа и приставы прекратили делопроизводство в отношении меня.
18.01.2013 года налоговая подает исковое заявление с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2009 год (руководствуются п.3 ст. 48 НК — срок подачи искового заявление составляет 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).
В ходе первичных слушаний мною были представлены возражения:
Опции темы
Мною было написано ходатайство о истребовании доказательств: вручения налогового уведомления и налогового требования, доказательств подтверждающих наличие задолжности (недоимки) по ТН за 2009 год. Ходатайство было удовлетворено, суд запросил доказательства. В качестве доказательств налоговая предоставила: копии страниц из реестра почтовой корреспонденции отправки уведомления и требования, а в качестве доказательств наличия недоимки — данные лицевого счета (базы данных).
Поиск по теме
Считаю, что требования Инспекции незаконны и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
1. Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. То есть обязанность по уплате транспортного налога у ответчика могла возникнуть после получения налогового уведомления.
В материалах дела приложено налоговое уведомление № от 28.02.2010.
Считаю, что указанный документ не может свидетельствовать о вручении мне налогового уведомления по основаниям изложенным ниже.
На момент направления уведомления действовала старая редакция Налогового кодекса с изменениями N-137 ФЗ 27.07.2006 года (ред. От 27.04.2009 года)
Старая редакция ст. 52 НК РФ устанавливает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
То есть пунктом 2 статьи 52 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ) предусмотрен порядок направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. И только в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.
До настоящего времени Инспекция не представила доказательств, что ей принимались меры по вручению налогового уведомления ответчику, не представлены доказательства того, что налоговое уведомление невозможно было вручить лично. В материалах дела так же отсутствует почтовое уведомление о вручении налогового уведомления.
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть обращение в течение 30 дней. Если направленная Вами жалоба не была удовлетворена или ответ Вам не был направлен, в таком случае, необходимо обращаться в суд.
Законодательством РФ предусмотрен сбор налогов, то есть обязательных, взымаемых принудительно государственными органами безвозмездных платежей с физических или юридических лиц, для финансовой поддержки функционирования государства либо муниципальных органов. Одним из видов налогов является транспортный налог.
Порядок расчёта транспортного налога
Этими же законами устанавливаются льготы по уплате транспортного налога. В разных регионах льготы и налоговые ставки могут различаться. В одном регионе одна категория граждан может быть освобождена от налога частично, а в другом – освобождена полностью. Таковы права законодательных органов регионов.
Специалисты ФНС России разъяснили, что в целях предотвращения необоснованного возникновения судебных споров, для решения вопроса с налогообложением транспортного средства, на которое обращено взыскание в рамках исполнительного производства или которое было уничтожено, налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление.
В рамках исполнительного производства судебный пристав-исполнитель вправе наложить арест на имущество должника (п. 1 ст. 80 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ). Это имущество реализуется специализированными организациями, привлекаемыми в порядке, установленном Правительством РФ (п. 1 ст. 87 Закона № 229-ФЗ).
Уничтожение транспортного средства
А в Апелляционном определении от 20.06.2012 по делу № 11-10986 Московский городской суд указал, что с момента пожара автомобиль перестал соответствовать критериям транспортного средства, в связи с чем указанный объект перестает быть объектом обложения транспортным налогом. А то обстоятельство, что владелец снял данный автомобиль с учета по прошествии нескольких лет после пожара, само по себе не может являться основанием для взыскания недоимки по налогу и пеней.
В шапке нужно указать, кому, куда и от кого представляется возражение (соответствующая информация должна быть в извещении), а в тексте — мотивировано изложить свою позицию о несогласии с взысканием. Если в подтверждение доводов имеются какие-либо документы, то их копии нужно приложить к возражению.
Требования к составлению возражения
Удерживать ли транспортный налог с сотрудника, если вы, как работодатель, получили судебный приказ на удержание налога и госпошлины? Смотрите экспертное мнение от системы КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе.
Образец возражения на судебный приказ по транспортному налогу
- указать, что налог был своевременно уплачен (когда, в какой сумме, реквизиты документа);
- сослаться на нарушение инспекцией досудебного порядка взыскания, если вы не получали от налоговиков уведомления и требования об уплате налога (в силу п. 6 ст. 108 НК РФ доказывать факт их вручения должна инспекция);
- заявить о том, что вы не являетесь собственником автомобиля (указать, когда продан, реквизиты договора);
- и т. п. в зависимости от ситуации.)
Если покупатель откажется возместить затраты добровольно, то бывший владелец ТС может подать в суд на основании нарушения покупателем заключенного договора купли-продажи.
Никакой ошибки в платежке на имя бывшего владельца ТС нет, если авто продано недавно. Ведь транспортный налог согласно ст. 363 НК РФ платится до 1 декабря за предыдущий год. Если авто было продано в мае, а покупатель переоформил ее на себя в июне, то продавцу нужно заплатить налог за шесть месяцев владения ТС. За последующие периоды будет платить покупатель.
Кто должен платить в зависимости от ситуации?
Налоговики могут обратиться в суд, что грозит наложением ареста на имущество или его изъятием. Нередко суд принимает решение о взыскании задолженности по транспортному налогу из заработной платы. Также вероятным исходом тяжбы может стать запрет на пересечение границы РФ. Практические рекомендации, как проверить и оплатить задолженность по транспортному налогу, вы найдете здесь.
Обычно широкой массы налогоплательщиков касается лишь первый вариант – суды даже не примут заявления о взыскании налога суммой менее 3000 рублей, поэтому отмена судебного приказа по транспортному налогу в этом случае не потребуется.
Когда вынесут судебный приказ?
- До 1 сентября – выставление требований об уплате налога.
- До 1 декабря – срок уплаты налога.
- До февраля – повторное выставление требований и начисление пени;
- После февраля – взыскание налога в судебном порядке.
Когда налоговая взыскивает транспортный налог?
- В электронном виде для всех, кто имеет подтвержденную учетную запись в Личном кабинете налогоплательщика;
- На бумажном носителе по адресу официальной регистрации налогоплательщика для тех, кто не зарегистрирован в личном кабинете или же изъявил желание получать извещения в бумажном виде.
Первое. По существу искового заявления налоговой поясняем суду (письменно или устно), что обязательство по уплате транспортного налога согласно п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 57 НК возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику в порядке, установленном п. 4 ст. 52 НК. А исковое заявление в суд подается налоговой в течение шести месяцев по истечении срока исполнения требования на уплату налога (п. 2 ст. 48), причем сумма иска должна соответствовать сумме, указанной в требовании.
ОБРАЗЕЦ ВОЗРАЖЕНИЯ НА СУДЕБНЫЙ ПРИКАЗ
Таким образом, выбор мощности двигателя в качестве налогооблагаемой базы транспортного налога не имеет экономических оснований и является произвольным, что противоречит упомянутым выше требованиям п. 3 ст. 3 Налогового кодекса. Тем самым нарушены мои права, причинен и причиняется ущерб моим экономическим интересам.
ПРИМЕР ЗАЯВЛЕНИЯ (ВСТРЕЧНОГО ИСКА) АВТОВЛАДЕЛЬЦА В СУД
Согласно пунктам 2 и 4 статьи 52 НК налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа и может быть передано налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, а также передано в электронном виде, что на физических лиц пока не распространяется. Однако большинство уведомлений по транспортному налогу поступает в виде простых почтовых отправлений, поэтому считать ли их «переданными» в соответствии с законом, а обязанность по уплате транспортного налога возникшей – фактически, добровольный выбор налогоплательщика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31,48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 3,23-24,131,194 Гражданского процессуального кодекса РФ
ПРОШУ:
— взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере
налогов (сборов) 3910.50 руб.
Выиграл Суд у ИФНС по транспортному налогу (часть 5)
Всего 3910.50 руб.
— Исполнительный лист и копию судебного решения направить в адрес инспекции.
— рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (п.5 ст. 167 ГПК РФ)
— вынести заочное решение в случае неявки ответчика в суд
Выиграл Суд у ИФНС по транспортному налогу (часть 5)
15 октября 2009 года мировым судьей судебного участка № 14 Индустриального района г.Хабаровска постановлено заочное решение по делу по иску ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска к жене Sanim® о взыскании недоимки по транспортному налогу, которым исковые требования удовлетворены.
02 апреля 2010 года ответчица обратилась в суд с заявлением об отмене заочного решения, в котором указала на не надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания.
В судебное заседание истец не явился, о месте и времени его проведения извещался, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.
Ответчица в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалась, ходатайств об отложении дела не заявляла, предоставила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть заявление об отмене заочного решения в отсутствие сторон в соответствии со ст.240 ГПК РФ.
Представитель ответчика на удовлетворении заявления об отмене заочного решения настаивал, обстоятельства, изложенные в заявлении , подтвердил. Дополнил, что кроме не надлежащего извещения, имеются обстоятельства, которые могут повлиять на содержание решения суда, а именно — нарушение истцом порядка вручения налогового уведомления, наличие данных о не вручении уведомления ответчику; использование в нарушение ст. 160 ГК РФ факсимиле подписи руководителя налогового органа; отсутствие доказательств не исполнения ответчиком обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявление о пересмотре заочного решения подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 242 ГПК РФ заочное решение подлежит отмене, если суд установит, что неявка ответчика в судебное заседание была вызвана уважительными причинами, о которых он не имел возможности своевременно сообщить суду, и при этом ответчик ссылается на обстоятельства и представляет доказательства, которые могут повлиять на содержание решения суда.
В материалах гражданского дела отсутствуют доказательства вручения извещения о судебном заседании, назначенном на 15 октября 2009 года, ответчице, в связи с чем суд признает причины неявки ответчика уважительными.
Кроме этого, представитель ответчика в судебном заседании указал обстоятельства, которые могут повлиять на содержание решения суда.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 241, 242 ГПК РФ, определил: