В этом случае продавец выставит корректировочный счет-фактуру № 4 от 30.01.2022 (приложение № 4) и зарегистрирует его в книге покупок с КВО «34» (запись № 1 приложения № 6), указав в графе 9 «Наименование продавца» и графе 10 «ИНН/КПП продавца» сведения о покупателе. А покупатель зарегистрирует полученный корректировочный счет-фактуру № 4 от 30.01.2022 (приложение № 4):
В письме приводится также пример заполнения журнала учета счетов-фактур посредниками, реализующими или приобретающими сырые шкуры и лом (приложение № 9). Примечательно, что в этих случаях в журнале учета применяются КВО «33» и КВО «34», а в графах 14 и 15 части 1 и части 2 проставляются прочерки (для электронных форматов – цифра «0»).
Шаг 2. Покупатель.
Покупатель, исчисливший при приобретении лома сумму НДС в качестве налогового агента, имеет право на налоговый вычет, для чего он регистрирует счет-фактуру продавца № 2 от 20.01.2022 (приложение № 2) в книге покупок (запись № 2 приложения № 8), указывая:
- Безосновательное проставление им отметки «Без НДС» в документации и последующее выявление данного факта контролирующими органами. Покупатель не должен нести ответственность за совершение нарушения продавцом.
- Потеря в течение налогового периода продавцом права на использование спецрежима. Хозсубъект должен сам исчислить и уплатить НДС со всех операций по продаже лома с 1-го числа квартала, в котором право на спецрежим было потеряно, до момента утраты такого права.
База по НДС: особенности и этапы ее определения
Произошло это с введением в действие закона «О внесении изменений…» от 27.11.2022 № 335-ФЗ. Его положения не только отменили льготу по лому, но и определили совершенно новую категорию налоговых агентов. Теперь таковыми выступают те, кто приобретает металлический лом, будь то цветной металл или черный, алюминий вторичный и его сплавы, а также сырые шкуры.
Какие изменения в законодательстве коснулись операций, связанных с реализацией лома?
В случаях, когда продавец применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счет-фактура им выписывается в обязательном порядке, но с особой отметкой: «Без НДС». Здесь при реализации лома особых правил оформления счетов-фактур, книги продаж и покупок нет.
Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели также регистрируют в книге продаж с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.
Продавец лома является плательщиком НДС
Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.
- Продавец — неплательщик НДС. В этом случае никаких особенностей в учете продавца нет. Сделка оформляется в обычном порядке, во всех документах указывается «Без НДС», налог в бюджет не перечисляется, отчетность по НДС не сдается.
- Продавец — плательщик НДС, покупатель — не налоговый агент. Здесь также нет никаких нюансов в оформлении. В документах указывается действующая ставка НДС, счета-фактуры оформляются в обычном порядке, налог в бюджет перечисляет продавец, реализация отражается в разделе 3 или 4 (при экспорте) декларации по НДС. Если товар отгружается на экспорт, применяется ставка НДС 0%, экспорт подтверждается в общем порядке в соответствии со ст. 164 НК РФ.
- Продавец — плательщик НДС, покупатель — налоговый агент. В этом случае учет НДС будет отличаться от общепринятого порядка. В бухучете проводки по начислению НДС не делаются. Заполнение счета-фактуры при отгрузке металлолома или получении предоплаты за него имеет следующие особенности:
Порядок действий продавца
Юрлица и ИП на спецрежимах и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ не избавлены от необходимости заплатить при покупке металлолома НДС как налоговый агент. Получив от продавца документы с указанием «НДС исчисляется налоговым агентом», придется оформить книги продаж и покупок, представить декларацию по НДС.
Порядок действий покупателя
При отражении этих операций в книге продаж указываются:В декларации по НДС реализация металлолома отражается в разделе 9, в других разделах эту сделку показывать не нужно.
В письме от 16 января 2022 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ» ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.
Чтобы узнать, является ли продавец металлолома плательщиком НДС, необходимо, чтобы в договоре купли-продажи были указаны такие сведения, и все первичные документы на покупку лома, должны быть оформлены с отметкой «БЕЗ НДС».
Когда НДС не платится:
В том случае, когда налоговая база определена на дату перечисления предоплаты, то на дату отгрузки также необходимо определить налоговую базу «за продавцов лома», и начисленный с предоплаты НДС, принять к вычету, основание п.8 ст.171, п.4.1 ст.173 НК РФ.
В отсутствие федеральных стандартов, на основании пункта 1 статьи 30 Закона № 402-ФЗ организации пользуются правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденными Минфином и Банком России до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013.
Как платить НДС при СМР для себя
Рабочим планом счетов организации «А» предусмотрено, что учет затрат на строительство склада ведется на следующих субсчетах второго порядка, открытых к субсчету 08-3 «Строительство объектов основных средств»:
Пример
Дебет 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 45 тыс. руб. — начислены страховые выплаты на обязательные виды социального страхования.
Когда отгрузка лома будет осуществлена, покупатель заявит к вычету НДС, исчисленный за продавца при предоплате будущей поставки (-18 руб.). Такое право налоговому агенту – неплательщику НДС предоставлено абз. 2 п. 12 ст. 171 НК РФ.
Из представленных выше норм следует вывод: п. 12 (о вычете «авансового» НДС) и 13 (о вычете НДС при корректировке отгрузки) ст. 171 НК РФ могут применить и неплательщики НДС (в отличие от п. 3, 5 и 8, из которых четко следует, что эти нормы адресованы только налогоплательщикам).
. принимает к вычету «авансовый» НДС за продавца
При изменении стоимости отгруженных (приобретенных) товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (приобретенных) товаров, вычетам у продавца (покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ) этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных (приобретенных) товаров до и после такого уменьшения (абз. 1).
Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Если нужно, измените ставку НДС.
Инструкции по работе с Калькулятором НДС
Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Для примера начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00..
Формула расчета НДС
Результаты вычислений можно сохранить, используя кнопку «Сохранить».
Таблицу сохраненных результатов можно редактировать, удаляя не нужные расчеты.
Кликнув по строке в таблице сохраненных результатов, можно перенести данные в основные расчеты.
- Если налоговый агент не является плательщиком НДС, тогда уплаченный НДС можно включить в себестоимость, что увеличит стоимость товаров по сравнению с плательщиками НДС.
- Если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций, ст.149 НК РФ
В письме от 16 января 2022 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ» ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.
Включение налогового вычета в себестоимость
Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют специальные налоговые режимы, например УСН, или те, кто освобожден от НДС на основании ст.145 или 145.1 НК РФ, не освобождены от обязанностей исчисления налога НДС, и являются налоговыми агентами.
Если бы НДС по формуле оказался отрицательной величиной, это означало бы, что такой налог можно предъявить к возврату из бюджета (возмещению), то есть эта разница является задолженностью государства перед предпринимателем.
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг;
- суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- суммы налога, уплаченные при импорте товара на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза.
Налоговый вычет по НДС
В Интернете можно встретить онлайн-калькуляторы расчета НДС, позволяющие посчитать налог автоматически после заполнения полей для ввода сумм. Но мы рассмотрим основные формулы расчета НДС для понимания сути.
Прежде всего напомним, что с 1 января 2022 года реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается налогом на добавленную стоимость. Но по таким операциям, а также при реализации алюминия вторичного и сырых шкур животных НДС исчисляют и уплачивают покупатели — налоговые агенты (ИП и организации) (п.8 ст.161 НК РФ).
Новый порядок налогообложения для лома черных и цветных металлов
Если же покупатель лома НЕ является плательщиком НДС, то как покупатель он не может принимать к вычету НДС. Поэтому при приобретении лома за 100 руб., он начислит 18 руб. НДС как налоговый агент и эту сумму уплатит в бюджет по итогам квартала.
Как отразить стоимость лома в первичных документах и договоре
Если продавец лома не является плательщиком НДС (лом продает обычный гражданин, «упрощенец», налогоплательщик, освобожденный от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и др.), у покупателя лома нет обязанностей налогового агента по НДС (п.8 ст.161 НК РФ).
Основание: С 2022 года операции по реализации металлолома исключены из статьи 149 НК РФ. НДС исчисляет налоговый агент покупатель. Каких-либо исключений для покупателей, перечисливших авансы в 2022 году под поставки 2022 года, Налоговый кодекс не содержит.
То есть продавец рассчитает стоимость реализованных товаров без НДС, но не будет исчислять сам налог и указывать стоимость металлолома вместе с налогом. При этом в счете-фактуре он должен сделать надпись или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Бухгалтерское обслуживание в Санкт-Петербурге
При этом итоговую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п.8 ст.161 НК РФ, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@.
Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Если нужно, измените ставку НДС.
Инструкции по работе с Калькулятором НДС
Результаты вычислений можно сохранить, используя кнопку «Сохранить».
Таблицу сохраненных результатов можно редактировать, удаляя не нужные расчеты.
Кликнув по строке в таблице сохраненных результатов, можно перенести данные в основные расчеты.
Формула расчета НДС
Все расчеты на калькуляторе НДС можно производить, даже если нет подключения к интернет.
Последние введенные «Режим работы» и «Ставка НДС» сохраняются в памяти калькулятора.
Для копирования «Суммы НДС» или «Суммы Без/С НДС» кликните по цифрам, появится специальное окно.
При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).