Проводки по возврату излишне начисленной заработной платы в доход бюджета казенное учреждение 2022 год

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Ключевые моменты

1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
5. В 2022 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2022 году.

Учет расчетов по ущербу Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит Начисление задолженности по ущербу п. 86 Инструкции № 162н Начисление задолженности по ущербу, в том числе: Акт об инвентаризации, приказ руководителя, Решение суда о признании кредитной организации банкротом – по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжении с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда, ведению претензионной работы; КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130 – по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности подотчетников, в том числе при оспаривании удержаний; – по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска, а также другие переплаты (в т.

1. если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
2. если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
3. если произошла счётная ошибка;

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

1. 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
2. 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
3. пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Что следует понимать под счетной ошибкой? Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.

Выясняем причину, в результате которой возникла переплата.

В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2022 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

Соблюдаем сроки для возмещения (удержания переплаты).

• определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
• ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;
• технические ошибки;
• повторная выплата зарплаты за один и тот же период.

• Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
• Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

• Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»

• Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730

• Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730

• Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

Отражен возврат учреждением целевой субсидии, восстановленной в сумме денежных средств нецелевого использования, выявленного по результатам финансового контроля, за счет привлеченных средств учреждения от приносящей доход деятельности

Теперь рассмотрим, как органы Федерального казначейства отражают возврат дебиторской задолженности на лицевых счетах. 1. Возврат по госзаданию или платной деятельности Вернули дебиторку текущего финансового года – отразите восстановление кассового расхода по тому же КВР, по которому проводили выплату.

Какими проводками, в учете казенного учреждения, отразить межбюджетный трансферт.

Перечислен в бюджет остаток субсидии прошлого года 5.303.05.830 5.201.11.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, КОСГУ 610) Если учредитель подтвердил потребность учреждения в остатке субсидии, сделайте проводки: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета Если остаток субсидии не перечислили в бюджет: 1.

В случае возникновения счетной ошибки работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

В случае, когда переплата возникла вследствие неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, начисление задолженности виновного лица, допустившего необоснованные начисления в пользу работника (при отсутствии оснований по удержанию с заработной платы), отражается по дебету счета 1 209 34 567 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» и кредиту счета 1 401 10 134 «Доходы экономического субъекта от компенсации затрат».

Обзор документа

Вместе с тем Департамент полагает возможным обратить внимание на следующие концептуальные положения нормативно-правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерские операции 5-7 оформляются казенным учреждением в случае, если речь идет о переплате в прошлых отчетных периодах, и учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объёме.

Если учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объёме, расчеты между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, в учёте отражаются с применением счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты» (п. 262 Инструкции №157н).

Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)

В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведённой за счет бюджетных средств, необходимо учесть следующее. Суммы, поступающие казенному учреждению в рамках расчетов, вытекающих из расходных операций текущего года, должны быть зачислены на лицевой счет учреждения на восстановление кассовых расходов, и перечисление полученных средств в доход бюджета не производится. Однако указанные средства должны направляться на те же цели, на которые были выделены первоначально.

Пенсионные взносы на выплату накопительной части пенсии в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

Учет доходов в учреждении

– 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» – он предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений, порчи денежных средств и иных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке, по суммам предварительной оплаты, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным (не удержанным из заработной платы), по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, при возникновении страховых случаев, по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации, а также по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ.

19 Апреля 2022Учет доходов в свете последних изменений в КОСГУ

Аналитический учет расчетов по поступлениям должен обеспечить предоставление информации в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам. Аналитический учет ведется в карточке учета средств и расчетов и (или) журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (п. 200 Инструкции N 157н).

Уменьшение покупной цены должно быть оформлено соответствующими исправительными первичными документами от поставщика. Какими именно – не регламентировано. Главное, чтобы в них были соблюдены общие требования к оформлению первичных документов.

Поскольку данная операция на стоимость поставленного некачественного товара никак не влияет, то совершаемая хозяйственная операция не затрагивает счетов учета 0105ХХ000 «Материальные запасы», 0106ХХ000 «Вложения в нефинансовые активы», 03023Х000 «Расчеты по нефинансовым активам».

Безвозмездное устранение недостатков товара

Почему же балансовая (остаточная) стоимость отлична от восстановительной? Для материальных запасов это связано с инфляцией (для большинства видов материальных запасов), а также с сезонными колебаниями цен (для продуктов питания).

Статьей 4 Федерального закона от 03.11.2022 № 301-ФЗ внесены изменения в ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, предусматривающие, что федеральными законами, законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований может быть предусмотрен возврат в соответствующий бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания соответственно федеральными бюджетными учреждениями, бюджетными учреждениями субъекта РФ, муниципальными бюджетными учреждениями в объеме, соответствующем не достигнутым показателям государственного (муниципального) задания указанными учреждениями.

Учет возврата неиспользованных остатков целевых субсидий зависит от того, в каком году учреждение их возвращает – текущем или следующем. Если неиспользованные остатки поступили в текущем году, в учете сделайте проводку: Дебет КРБ.1.304.05.241 Кредит КРБ.1.206.41.660– отражен возврат целевых субсидий, предоставленных в текущем году (как восстановление кассовых расходов). Если неиспользованные остатки поступили в следующем году, в учете сделайте проводки: Дебет КДБ.1.205.81.560 Кредит КРБ.1.206.41.660– трансформация неиспользованного остатка целевой субсидии прошлых лет (на основании годового отчета об ее использовании и решения учредителя о возврате остатка); Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.205.81.660– отражен возврат целевой субсидии в доход бюджета.

Возврат целевых субсидий

Таким образом, из всего сказанного можно сделать вывод, что федеральное законодательство обязывает бюджетные учреждения возвращать остатки сумм субсидий только в случае недостижения показателей, установленных учредителем в рамках государственного задания. Советуем бюджетным учреждениям субъектов РФ и муниципалитетов для решения данного вопроса обратиться к нормативно-правовым актам, изданным на соответствующем уровне. Если учреждение по итогам года выполнило задание учредителя и у него остались неизрасходованные суммы субсидий, требование о возврате их в бюджет в федеральном законодательстве отсутствует. Возможно, такое требование содержится в нормативных актах отдельных субъектов РФ или муниципалитетов, хотя обычно нормативные акты субъектов РФ и муниципалитетов РФ копируют положения федеральных документов.

Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1».

Если сотруднику была начислена одна сумма, а выплачена большая, то по оборотам 70 счета все встанет на свои места, когда работник возместит эту разницу.
В учете казенных учреждений: Корректировку и удержание излишне выплаченной зарплаты отразите проводками: № операции Дебет счета Кредит счета 1.

Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Какими бухгалтерскими записями следует отразить ее в учете? Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты ст.

Согласно пункту 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2022 N 274н (далее — СГС «Учетная политика»), применение которого является обязательным с 1 января 2022 года.

Письмо Минфина России от 30 августа 2022 г. N 02-06-10/66912 Об отражении в бюджетном учете переплат по заработной плате

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в том числе для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, в случае если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. В иных случаях (не предусмотренных абзацами 9-11 статьи 137 ТК РФ) заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана.

Обзор документа

Исправление ошибки прошлого года для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, отражается по дебету счета 1 401 28 211 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, по заработной плате» и кредиту счета 1 302 11 737 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами по заработной плате» — «Красное сторно».