- Один передаётся в бухгалтерию.
- Второй – в подразделение предприятия (выпустившему некачественный товар) или же поставщику (в случае покупки иделий на стороне).
- Последний вариант документа вручают материально-ответственному сотруднику.
- Проведение инвентаризации (создание специальной комиссии во главе с председателем, её состав уверждается приказом). В этом документе также отображается объект, причина и срок проверки.
- Когда комиссией был выявлен брак, нужно оформить ведомость по унифицированной форме № ИНВ-26. Составление акта об утилизации (форма N ТОРГ-16 утверждена постановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132) требуется в случае, когда товар отправляется в утиль.
- Списание товаров с браком в бухгалтерском учёте. Производится данная манипуляция при помощи алгоритма бухгалтерских проводок.
- Восстановление суммы НДС, ранее уплаченного в бюджет. Требуется составление уточнённой налоговой декларации. Далее бухгалтер отражает восстановленный НДС в книге продаж.
Как списать бракованный товар со склада?
Это обусловлено тем, что данные изделия не будут применяться для совершения операций, которые признаны объектом обложения в Налоговом кодексе. В соответствии со статьёй 23 НК, установленные налоги отчисляются в бюджет плательщиком. То есть выплата правомерно принятого решения к вычету налога на добавочную стоимость закреплена в законодательстве, поэтому обязательна к исполнению.
Чтобы понимать, как правильно списать товар со склада, которого нет, нужно также уметь точно определять, во сколько он обходится. Снимать объекты с баланса необходимо по их фактической цене, прибавляя к ней траты на доставку и последующее хранение и формируя таким образом итоговую сумму. При продажах в розницу допустимо придерживаться самостоятельной политики и вычислять объем пропажи, например, 50 кг из отпускной стоимости в 1 кг.
Первый случай понятен, ведь в нем все строго стандартизировано. А вот чтобы провести списание товаров и материалов на складе во втором и обойтись без финансовых рисков, необходимо, чтобы бланк отвечал 3 требованиям:
Как оформить
Это объект, относящийся к категории МПЗ, но закупаемый именно для последующей перепродажи, а не использования. Этим он отличается от сырья, материалов или продукции, изготовленной для дальнейшей эксплуатации. Подразумевается, что он должен быть прибыльным, то есть реализовать его необходимо дороже, чем приобрели (что далеко не всегда удается на практике – в силу различных обстоятельств). При отражении на счетах не так важно, в каком статусе находится его владелец: это может быть как юридическое, так и физическое лицо, как международный концерн, так и частный предприниматель.
Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара). Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.
Претензионное письмо с требованием поставщику принять возвращенные покупателем товары
Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Как оформить покупателю возврат товара поставщику
Отметим, что на практике часто используется другой вариант, а именно осуществляется допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. То есть организация-покупатель принимает всю поставку, подписывая приходную накладную без корректировок. А поставщик доставляет недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай, когда у покупателя налажены доверительные взаимоотношения с поставщиком.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат товара поставщику. Документальное оформление
Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
21 января 2022
В 2022 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.
А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:
Изменения порядка отражения возврата в книге продаж
Возврат товара от покупателя в 2022 году и оформление этой операции несколько изменились. Основная тому причина – это введение увеличенной ставки НДС 20% (ранее она составляла 18%). Ключевое изменение: счет-фактура составляется непосредственно продавцом, вычет по НДС берется по той ставке, которая действовала на момент продажи (указанного в претензии или заявлении, договоре купли-продажи).
Корзина
Главный момент, который следует учитывать, правильно оформлять документы (корректировочный счет-фактура, акты о несоответствии, претензии). Грамотно заполненные первичные документы — залог того, что у налоговых органов не возникнет претензий к данной сделке.
В п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, указано, что покупатель при возврате продавцу некачественных товаров оформляет в его адрес расходную накладную.
Смотрите также постановления Девятнадцатого ААС от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008, письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.
Бухгалтерский учет
Если брак обнаружен при приемке товара, то бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.
В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.
Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата
Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.
Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца
Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.
Какие проводки должен сделать поставщик, а какие – покупатель? Как оформляются накладные и кто должен составлять корректировочный счет-фактуру? Как принять к вычету НДС или нужно ли корректировать налог на прибыль? Чтобы бухгалтеру не пришлось импровизировать, мы разобрались, как в бухучете отразить возврат принятого на учет товара, изучили другие нюансы и рассказываем об этом читателям журнала.
Некомплект, брак и прочее: причины возврата товара
Для этого, как сказано выше, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на день возврата. На его основании он вправе сделать в книге покупок запись с отражением первоначального счета-фактуры и тем самым принять НДС к вычету. Запись вносится в период приема товара обратно – корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.
Налог на прибыль
Возврат товара поставщику – нормальная практика в коммерческой деятельности. Это может быть как несоответствие по качеству, так и возврат качественного товара на договорных условиях. Не суть: куда больше сложностей возникает при отражении возврата в бухучете. Конкретные проводки, отражаемые в бухгалтерской документации, определяются особенностями ситуации: причинами возврата, постановкой товаров «на приход», прочими аспектами.
Программа 1С ERP, в отличие от других конфигураций программы 1С обеспечивает охват всех бизнес-процессов в производственных компаниях за счет большого количества разнообразных инструментов для списания товарно-материальных ценностей.
После того как в ходе инвентаризации, либо пересчета ТМЦ была выявлена порча товара, либо его недостача на складе, его нужно списать на потери. Чтобы отразить операцию по списанию ТМЦ в программе 1С ERP, используют функцию «Списание недостач товаров».
Как списать недостачу ТМЦ в 1С
Основным полем документа, который отображает регламентированный и управленческий учет, является статья расходов. На уровне статьи расходов происходит настройка всех требуемых правил и условий отображения операций на счетах, типов аналитики, способов распределения и прочих значимых показателей учета.
Ситуация порчи при стихийном бедствии позволяет включить стоимость испорченного товара в расходы (ст. 265-2-6), как и факт неустановления виновных в порче товара лиц (там же, п. 5). Этот факт должен подтверждаться справкой о прекращении уголовного дела (письмо 16 -15/065190 от 25/06/09 г. ФНС по Москве).
ФЗ-446 от 28/11/18 г. при этом введен запрет на возврат скоропортящихся товаров надлежащего качества (срок годности которых менее месяца). Требование о возмещении или замене товаров, подверженных быстрой порче, также с конца минувшего года находится под запретом.
Законодательное регулирование и особенности списания
ФЗ «О защите прав потребителей» требует передавать покупателю товар, соответствующий обязательным требованиям к нему (ст. 4), а также называет товары, на которых производителем обязательно должен быть указан срок годности: лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия, продукты (ст. 5).
Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.
В БУ порядок отражения возврата покупателем зависит от момента обнаружения брака. Если несоответствия выявлены до принятия к учету ценностей, то составляется акт, и товар возвращается поставщику. Право собственности остается за продавцом. Покупатель оприходует товар на забалансовый счет 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а при возврате – списывает их с кредита. Проводкой ДТ51 КТ76 отражается получение денег от поставщика по претензии. Таким образом, в БУ нужно отобразить всего три операции:
Оформление
- ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
- ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
- ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
- ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
- ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
- ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.
- первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Эти документы должен составить покупатель в момент обнаружения брака (порчи) и затем передать торговой организации;
- документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т. д.).
Поставщик возмещает расходы
Если организация устраняет брак собственными силами (например, договором не предусмотрено устранение брака поставщиком), то потери от брака будут равны сумме расходов, связанных с устранением брака. А именно:
Устранение брака собственными силами
- поступление бракованного товара от поставщика (производителя);
- брак, допущенный при предпродажной подготовке товара (например, при расфасовке и упаковке). В этом случае фактически происходит порча товаров. Подробнее об учете испорченных товаров см. Как отразить в учете недостачу (порчу) товаров.
2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.
Таким образом, при отражении списания товаров в бухгалтерском учете необходимо балансировать между выгодами для предприятия и санкциями от ФНС. Лучше лишний раз проконсультироваться в сложной ситуации у экспертов, чем потом платить доначисленные штрафы и налоги.
Списать или уценить?
Перечисленные документы были утверждены приказами Госкомстата № 88 от 18.08.1998 года и № 26 от 27 марта 2000 года. Сейчас они носят рекомендательный характер и могут изменяться субъектами хозяйствования на свое усмотрение. При наличии программы для учета товаров актуальные инвентаризационные документы будут сформированы автоматически, что значительно облегчит работу бухгалтера.