Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году (п. 2 Правил N 580н).
— приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ;
— приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов;
- с использование счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»;
- без использования счета 0 106 00 000, когда затраты по приобретению материальных запасов отражаются непосредственно на счете 0 105 00 000 «Материальные запасы».
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
- материалы, комплектующие, запасные части, ветошь, дрова, оставшиеся в распоряжении учреждения в результате демонтажных, ремонтных работ, в том числе работ по разукомплектации объектов нефинансовых активов:
Изготовление материальных запасов собственными силами
При получении материальных запасов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, фактической стоимостью полученных материальных запасов признается стоимость переданных ценностей (подлежащих передаче) согласно договору. В свою очередь, стоимость переданных ценностей (подлежащих передаче) устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах учреждение обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче учреждением, стоимость активов, полученных учреждением по указанным договорам, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нефинансовые активы (п. 24 Инструкции N 157н).
Больница, являющаяся бюджетным учреждением, приобрела у поставщика (иной нефинансовой организации) лекарственные препараты на сумму 60 500 руб. и шприцы на сумму 40 000 руб. за счет средств ОМС (код вида финансового обеспечения 7). Медикаменты были использованы в текущем месяце на сумму 36 300 руб. при оказании медицинской помощи в условиях амбулаторного приема пациентов.
Дополнительно к вышесказанному отметим, что принятие решения об отнесении материальных запасов к соответствующей группе аналитического учета находится в компетенции субъекта учета (письма Минфина РФ от 12.02.2022 № 02-07-10/8036, от 10.09.2022 № 02-07-05/45503). Иными словами, если учредитель примет соответствующее решение, во всех подведомственных ему медицинских учреждениях однотипные МПЗ (например, шприцы) будут учитываться одинаково (предположим, на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы»). Поскольку все перечисленные выше объекты нефинансовых активов используются менее 12 месяцев, в целях ведения бухгалтерского учета данные медицинские изделия относятся к материальным запасам. Это, в частности, следует из п. 7 ФСБУ «Основные средства» [4] . Медицинские изделия, срок использования которых составляет свыше 12 месяцев, необходимо учитывать в составе основных средств. Как правило, это медицинская аппаратура и хирургический инструментарий, выполненный из специального металла.
Комментарий БО К Письму Минфина РФ № 02-08-10/34105
В силу ст. 38 Закона № 323-ФЗ к медицинским изделиям относятся любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой. Их оборот на территории РФ осуществляется при наличии государственной регистрации. Рекомендации для применения медицинских изделий изложены в документах производителя. С учетом данной статьи медицинскими изделиями являются шприцы, иглы, катетеры, стерильные перчатки, жгуты, гинекологические стекла и др.
На счете 0 105 36 000 «материальные Прочие запасы – иное движимое имущество учитываются» учреждения:
– спецоборудование для научно-исследовательских и конструкторских-опытно работ, приобретенное по договорам с заказчиками выполнения для работ по договорам до передачи его в подразделение научное;
– молодняк всех видов животных и откорме на животные, птицы, кролики, пушные звери, пчел семьи;
– приплод молодняка при наличии в рабочего учреждениях скота;
– посадочный материал;
– реактивы и стекло, химикаты и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и фотопринадлежности, радиодетали, подопытные животные и прочие материалы учебных для целей и научно-исследовательских работ, другие и драгоценные металлы для протезирования, а также техника инвалидная и средства передвижения для инвалидов;
– материалы хозяйственные (электрические лампочки, мыло, щетки), принадлежности канцелярские (бумага, карандаши, ручки, стержни);
– возвратная;
– посуда или обменная тара (бочки, ящики, бидоны, банки стеклянные, бутылки и т.п.), как порожняя (свободная), так и с материальными ценностями;
– корма и сено (фураж, овес и другие виды кормов и для фуража животных), семена, удобрения;
– книжная, печатная иная продукция, кроме печатной продукции, для предназначенной продажи, а также библиотечного фонда и строгой бланков отчетности. К бланкам строгой отчетности бланки относятся ценных бумаг, квитанционных книжек, аттестатов, голограмм, дипломов, бланков удостоверений, бланков книжек трудовых (вкладышей к ним) и других бланков, типографским изготовленных способом по форме, утвержденной правовым органа актом власти, содержащей номер, серию, степень имеющих защиты и специальные требования по их хранению, уничтожению и выдаче;
– запасные части, предназначенные для замены и ремонта изношенных частей в машинах и оборудовании, средствах транспортных, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;
– специального материалы назначения;
– иные материальные запасы.
На 0105 счете 37 000 «Готовая продукция-иное имущество движимое учреждения» учитывается продукция, изготовленная в для учреждении целей продажи. В соответствии с п. 27 Инструкции N казенные 162н учреждения принимают готовую продукцию к окончании по учету месяца по фактической себестоимости. То есть в казенных учете учреждений не отражается плановая (нормативно-себестоимость) плановая готовой продукции, как это например, происходит, в бюджетных и автономных учреждениях.
Для учета операций по изменению стоимости запасов материальных применяются счета, в 24-26-м разрядах которых, указывается, соответственно код:
– 340 – увеличение стоимости 440;
– материалов – уменьшение стоимости материалов.
При счет этом 0 105 39 000 имеет только аналитический один счет 0 105 39 340 «Увеличение за наценки счет стоимости товаров – иного движимого учреждения имущества». По мнению автора, в Плане счетов учета бюджетного, утвержденном Инструкцией N 162н, допущена Номер. опечатка счета по изменению стоимости товаров за наценки счет должен быть 0 105 39 440, операции поскольку по увеличению стоимости товаров должны сопровождаться теоретически уменьшением стоимости наценки. Другими если, словами стоимость товаров увеличивается, то стоимость должна наценки убывать, то есть должен использоваться 440 код – уменьшение стоимости товаров. Кроме операции, того по увеличению стоимости товаров за счет отражаются наценки в соответствии с Инструкцией N 162н исключительно по Списание. кредиту наценки также производится по кредиту 105 счета 39 000 методом «Красное сторно».
запасов материальных запасов отражается следующими приобретение:
1) проводками материальных запасов по нескольким договорам:
счета Дебет 0 106 34 340 «Увеличение вложений в запасы материальные – иное движимое имущество учреждения»
счетов Кредит 0 302 00 000 «Расчеты по принятым 208», 0 обязательствам 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
2) на материальных сумму запасов, не поступивших на отчетную дату:
счета Дебет 0 107 33 340 «Увеличение стоимости запасов материальных в пути – иного движимого имущества в Кредит»
пути счета 0 304 04 340 «Внутриведомственные приобретению по расчеты материальных запасов» (при централизованном производимом, снабжении между учреждениями, подведомственными одному распорядителю главному бюджетных средств)
3) поступление материалов по при аккредитиву переходе права собственности на материальные момент в запасы их отгрузки поставщиком:
Дебет счета 0 340 34 106 «Увеличение вложений в материальные запасы – движимое иное имущество учреждения»
Кредит счета 0 440 33 107 «Уменьшение стоимости материальных запасов в иного – пути движимого имущества в пути»
4) постановка на материальных учет запасов в сумме их фактической стоимости, при сформированной их приобретении:
Дебет счетов 0 105 31 105-0 340 36 340 (как увеличение стоимости вида соответствующего материальных запасов)
Кредит счета 0 340 34 106 «Увеличение вложений в материальные запасы – движимое иное имущество учреждения»
5) приобретение материальных фактической по запасов стоимости в рамках одного договора:
счетов Дебет 0 105 31 340-0 105 36 340 (увеличение как стоимости соответствующего вида материальных вопросы)запасов
Кредит счетов 0 302 34 830 «кредиторской Увеличение задолженности по приобретению материальных запасов», 0 660 34 208 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных приобретению по лиц материальных запасов»
Товары, приобретенные учреждением для продажи, принимаются к учету по их фактической стоимости. Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, товары, переданные в реализацию, вправе учитывать по их розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки (торговой скидки).
Для целей бюджетного учета под текущей рыночной стоимостью понимается сумма ДС, к. м.б. выручена в результате продажи активов на дату принятия к БУ. В процессе хоз. деятельности бюджетных учреждений происходит движение материалов, включающее последовательные операции: поступление, передача в пределах учреждения и расходования (или реализация).
Факт. ст-ть МЗ, полученных учр-ем по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия ОС и др. им-ва, исчисл-ся исходя из их текущей рыноч. ст-ти на дату принятия к БУ, а также сумм, уплачиваемых учр-ем за доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодной для исп-я.
Согласно пп. 14 п. 2 ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» казенное учреждение имеет право заключить государственный (муниципальный) контракт с единственным исполнителем, если заказ на выполнение одноименных работ (услуг) размещен в течение квартала на сумму, не превышающую предельного размера расчетов наличными деньгами.
Базой данных является представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п. 2 ст. 1260 ГК РФ).
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 Гражданского кодекса РФ).
При этом необходимо учитывать, что при составлении и исполнении бюджетов данные Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (за исключением перечня и кодов подгрупп видов расходов классификации расходов бюджетов) применяются к правоотношениям, возникшим начиная с бюджетов на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов).
Возмещение ФСС в 2022 году: отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете
Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 730 – поступило от ФСС РФ возмещение расходов по больничным листам (п. 104 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н).
Никаких изменений, касающихся бухгалтерского учета пособий по временной нетрудоспособности в 2022 году не произошло: все проводки оформляются тем же самым способом, каким они оформлялись и в 2022.
Начисление пени в бюджетном учреждении проводки
Дебет КДБ 1 304 04 130 Кредит КДБ 1 303 05 730 – зачислены деньги в доход бюджета согласно данным администратора (п. 91 Инструкции № 162н).
Помимо скорректированных инструкций, чиновники утвердили пять абсолютно новых федеральных стандартов, которые кардинально изменили порядок ведения бухучета в госучреждениях бюджетного сектора.
Казенным учреждение для осуществления своей деятельности были приобретены материальные запасы. При приобретении данных запасов выделяется сумма НДС, указанная поставщиком, для принятия ее к зачету, в размере 18 000 руб.
Возврат товарно-материальных ценностей поставщику
В казенном учреждении было списано здание, которое пришло в негодность в результате стихийного бедствия, его балансовая стоимость составляет 4 500 000 руб., начисленная на момент разрушения амортизация равна 3 000 000 руб.
Списание основных средств
Денежное обязательство должно отражаться в сумме кредитового оборота счета 0 302 00 000 вне зависимости от формы, произведенной в будущем оплаты, единственное условие: она должна быть произведена в текущем году (п. 141 Инструкции № 162н).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на приобретение сувенирной продукции относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ с отражением на счете бухгалтерского учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы».
Как правильно бюджетному учреждению отразить в учете приобретение и списание сувенирной продукции, предназначенной для последующего дарения или награждения (бухгалтерские проводки с указанием подстатьи КОСГУ)?
Пунктом 31 Инструкции № 157н (в редакции Приказа Минфина РФ от 28.12.2022 № 298н, который вступил в силу 10.02.2022) установлено следующее: «Для ведения бухгалтерского учета материальных запасов применяются счета аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы», предусмотренные Приложением № 1 к настоящему Приказу, с указанием в 1 – 17 разрядах номера счета, соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ, в 24 – 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета)». Таким образом, подстатья 349 КОСГУ будет включена в структуру номера счета 0 105 00 000 , который будет выглядеть так: 0 105 00 349 .
Ведем учет сувенирной продукции, призов, наградной атрибутики
Во-вторых, Приказ № 209н предполагает приобретение подарков и сувениров по КОСГУ 349, но Инструкция № 157н не содержит бухгалтерских записей, позволяющих произвести списание, минуя балансовый счет 10500, сразу на счет 40120 272. Очевидно, что до появления в Инструкции № 157н необходимых проводок, последовать совету Минфина не получится. Кроме того, при этом возникают сомнения в корректности формирования ряда показателей отчетности. Тем не менее, Минфин сообщил, что при подготовке очередных изменений в Инструкцию № 157н приведенный в письме порядок отражения в бухгалтерском учете сувениров будет уточнен.
В случае осуществления технологического цикла, включающего приобретение сырья и материалов, изготовление готовой продукции, ее доставку, окончательная фактическая стоимость полученных материальных ценностей формируется с использованием счета 010634340 «Вложения в материальные запасы — иное движимое имущество».
Фактическая стоимость материальных запасов, полученных учреждением по договору дарения, а также в результате выбытия основных средств, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету. Такая стоимость определяется по данным средств массовой информации (Интернета, газет, рекламных каталогов), органов статистики, организаций-изготовителей.
За счет бюджетных средств закуплена ткань на сумму 120 000 руб., которая впоследствии в установленном порядке передана в ателье для пошива мягкого инвентаря. Согласно условиям договора перечислен аванс в размере 30% (12 000 руб.) от общей стоимости выполнения услуг (40 000 руб.). Транспортной компанией по товарно-транспортной накладной доставлены по назначению ткань и готовые изделия, за что выставлен счет за оказанные услуги на сумму 10 000 руб.
Отвечает Ольга Моргунова, эксперт В учете бюджетного учреждения проводки рекомендуем сделать следующие: Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.303.02.730 – Зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на лицевой счет (КВР 119) Уменьшение забалансового счета 18(КОСГУ 213) Дебет 4.303.05.830 Кредит 4.201.11.610 – Перечислена в доход бюджета сумма переплаты, полученная от ФСС России (КВР 119) Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 213) В учете администратора доходов проводка будет следующая: Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730 Приведенная ниже рекомендация 1 утратила в силу, но данные проводки актуальны.
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите в отчете ф. 0503737 в разделе 3 по стр.590 и 591, в разделе 4 по стр. 950 и 951. Обоснование Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении Ситуация: как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год Возмещение
Какие проводки сделать при возмещении денег из фсс в бюджетных учреждениях
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до полутора лет;
- в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
- при усыновлении ребенка;
- при получении производственной травмы;
- дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
- пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
- по беременности и родам;
- по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
- при погребении.
Отражение на счетах бюджетного учета операций по приобретению материальных запасов зависит от содержания договора между бюджетным учреждением и поставщиком. Проанализировав письма Минфина России, регламентирующих применение экономической классификации расходов бюджетов, можно сделать такой вывод. Если в договоре помимо поставки материальных запасов прописана их доставка, то оплата договора на всю сумму будет производиться с подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (даже если стоимость доставки выделена отдельно).
Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданных ими бюджетных учреждений и операциях, приводящих к изменению вышеуказанных активов и обязательств.
Материальные запасы, их классификация, оценка, задачи учета
Для целей настоящей Инструкции под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Операции по изготовлению материальных запасов, не предназначенных для продажи, отражаются по дебету счета 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» и кредиту счетов в зависимости от вида затрат:
– 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
– 1 104 00 000 «Амортизация»;
– 1 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 1 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
– 1 105 00 000 «Материальные запасы»;
– 1 101 00 000 «Основные средства» (в части введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, кроме объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости).
Постановка на учет материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом (не для продажи), отражается проводкой:
Дебет счетов 0 105 31 340-0 105 36 340 (как увеличение стоимости соответствующего вида материалов)
Кредит счета 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»
Формирование первоначальной стоимости безвозмездно полученных материалов в случае, если их получение связано с исполнением нескольких договоров (например, договор безвозмездного получения и договор поставки), отражается в учете принимающей стороны по дебету счета 1 (2) 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» и кредиту счетов в зависимости от содержания операции (п. 31 Инструкции N 162н):
– 1 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» – при получении от учреждений, подведомственных одному главному распорядителю;
– 1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» – при получении от учреждений другого уровня бюджета;
– 1 401 10 152 «Доходы от перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств» – при поступлении от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
– 1 (2) 401 10 180 «Прочие доходы» – при получении от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям одного уровня бюджета, одному главному распорядителю в рамках приносящей доход деятельности, а также при получении от государственных и муниципальных учреждений.
Затем материальные запасы приходуются по сформированной фактической стоимости.
Инструкция N 157н рассматривает следующие способы поступления материальных запасов в учреждение:
– приобретение за плату;
– изготовление самим учреждением;
– поступление в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств.
Кроме того, Инструкция N 157н рассматривает также возможность поступления нефинансовых активов (а значит и материальных запасов) в учреждение следующими способами:
– по договору дарения;
– по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
– по договору лизинга;
– безвозмездное внутриведомственное или межведомственное получение.
Правила определения фактической стоимости материальных запасов зависят от способа их получения.
При приобретении материальных запасов за плату в их фактическую стоимостью включается стоимость договора поставки, информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с их приобретением, таможенные пошлины и иные платежи, расходы по заготовке и доставке ценностей, включая страхование доставки, расходы по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, а также иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.
341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» – при приобретении дезинфицирующих средств, антисептиков, масок, латексных перчаток, бактерицидных ламп, термометров и других материалов медицинскими учреждениями в целях оказания медицинской помощи (услуг);
приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
Перечень расходов, подлежащих возмещению из ФСС
Если численность работников не превышает 100 человек и в предыдущие два года (2022 и 2022 годы) учреждение не получало финансирование предупредительных мер, то предельная сумма для возмещения рассчитывается исходя из данных за три предыдущих года. При этом она не может превышать сумму взносов на травматизм, уплачиваемых в текущем году (абз. 5 п. 2 Правил № 580н).
Возмещение расходов из ФСС никакого отношения к целевым поступлениям не имеет. Все расчеты с ФСС происходят на 69 счете(субсчет расчетов по социальному страхованию) . 1. Дт 69 Кт 70 — начислено пособие 2. Дт 70 Кт 50.- выплачено пособие 3. 86 используется при других обстаятельствах : целевые поступления из бюджета на возмещение процентов по кредиту и другие подобные вещи
возврат средств из фсс проводки
а). Дт 20,25,26,44. Кт 69, Дт 69 Кт 51 б). Дт 23 Кт 70 в). Дт 41 Кт 71 — если куплены товары для перепродажи, Дт 10 Кт 71 — материалы г). Дт 10 Кт 60 д). Дт 20,44.. Кт 70 е). Дт 60 Кт 50,51 ж). Дт 70 Кт 50 з). Дт 50,51 Кт 62 и). Дт 08 Кт. а) Д 20-К 69.1 — начислены взносы в ФСС Д 69.1 -К 51 — перечислены взносы б) Д 23-К 70 в) Д 10-К 71 д) Д 26-К 70 е) Д 60-К 51 ж) Д 70-К 50 и) Д 08-К 60 — 127118 — оприходованы ОС Д 19-К 60 — 22882 — НДС по ОС Д 01-К 08 — ОС введены в.
2. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении
В связи с чем, по нашему мнению, поступление на лицевой счет бюджетного учреждения компенсации части произведенных расходов на медицинские осмотры подлежит отражению в учете в качестве «доходной» операции.